第七章审计证据与审计工作底稿文件.ppt

第七章 审计证据与审计工作 底稿 第一节 审计证据 第二节 获取审计证据的审计程序 第三节 审计工作底稿 第四节 利用其他主体的工作 第一节 审计证据 一、审计证据的含义与种类 二、审计证据的特征 一、审计证据的含义与种类 审计证据含义 注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。 审计证据内容 构成财务报表基础的会计记录所含有的信息（对初始会计分录的记录和支持性记录） 其他信息 一、审计证据的含义与种类 审计证据种类 二、审计证据的特征 第二节 获取审计证据的审计程序 一、检查记录或文件 二、检查有形资产 三、观察 四、询问 五、函证 六、重新计算 七、重新执行 八、分析程序 一、检查记录或文件 注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查 五、函证 六、重新计算 计算销售发票和存货的总金额 加总日记账和明细账 检查折旧费用 预付费用的计算 检查应纳税额的计算等 八、分析程序 八、分析程序 八、分析程序 第三节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的定义和编制目的 二、审计工作底稿的编制要求 三、审计工作底稿的性质 四、审计工作底稿的格式、内容和范围 五、审计工作底稿的归档 一、审计工作底稿的定义和编制目的 一、审计工作底稿的定义和编制目的 二、审计工作底稿的编制要求 按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围 实施审计程序的结果和获取的审计证据 审计中遇到的重大事项和由此得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断 三、审计工作底稿的性质 三、审计工作底稿的性质 三、审计工作底稿的性质 四、审计工作底稿的格式、内容和范围 四、审计工作底稿的格式、内容和范围 四、审计工作底稿的格式、内容和范围 四、审计工作底稿的格式、内容和范围 四、审计工作底稿的格式、内容和范围 四、审计工作底稿的格式、内容和范围 五、审计工作底稿的归档 五、审计工作底稿的归档 第四节 利用其他主体的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 二、利用专家工作 三、考虑内部审计工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 二、利用专家工作 二、利用专家工作 三、考虑内部审计工作 三、考虑内部审计工作 三、考虑内部审计工作 组成部分和组成部分注册会计师 组成部分 某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中集团项目合伙人 组成部分和组成部分注册会计师 重要组成部分 是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分： 单个组成部分对集团具有财务重大性 由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险 组成部分注册会计师 是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师 注册会计师的目标 确定是否担任集团审计的注册会计师 如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通 针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 集团项目合伙人的责任 应当按照职业准则和适用的法律法规的规定，负责指导、监督和执行集团审计业务，并确定出具的审计报告是否适合具体情况 组成部分注册会计师的责任 对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及不会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任 集团审计业务的承接与保持 集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分 如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人应当评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据 了解组成部分注册会计师 组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求 组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力 集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据 组成部分注册会计