并在企业所得税税前扣除.ppt

本期讨论课题：结合相关法律法规，充分利用审计报告披露的信息加强税款的征收管理 苏州仁泰会计师事务所 褚宏武 课题线索：以审计报告披露内容为索引 讨论话题： 1.实务中常见会计师出具报告的类型，非标准审计报告的意见类型，出具非标准审计报告的情形及对税款征收管理的影响； 2. 注册资本未到期且有银行借款时，未到位资金发生的利息支出所得税税前的列支 3.生产性经营收入与非生产经营收入对所得税的影响 课题线索：以审计报告披露内容为索引 讨论话题： 4.实务中目前大部分企业执行的会计制度及发展趋势 5.实务中对存货核算方法会计师主要执行的审计程序 6.会计制度、增值税、所得税对收入确认的分析比较 7.政策性搬迁收入的会计处理及所得税汇算的思考 课题线索：以审计报告披露内容为索引 讨论话题： 8.所得税核定征收的企业，实务中容易忽视的地方 9.关于固定资产投入使用后计税基础确定问题 10. 企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题 11. 关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题的讨论 课题线索：以审计报告披露内容为索引 讨论话题： 12. 关于将银行借款无偿让渡他人使用的问题 13.应付工资年末余额所得税税前列支及劳务工资的所得税税前列支 14.应交增值税报表年末余额与国税申报系统年末余额比对 15.关于研究开发费用的加计扣除 16.会计报表年初数调整对所得税的影响 17.关于融资性售后回租 一、实务中常见会计师出具报告的类型，非标准审计报告的意见类型出具非标准审计报告的情形及对税款征收管理的影响 实务中注册会计师出具报告通常有审计报告及专项审计报告两种类型， 审计报告是对被审计单位某一时点的资产负债表、某一时期的利润表及现金流量等会计报表发表审计意见； 专项审计报告通常对某一事项发表审计意见，如对高新技术企业审计时需对连续3个年度的研发费投入及近年的高新技术收入发表审计意见。 一、实务中常见会计师出具报告的类型，非标准审计报告的意见类型出具非标准审计报告的情形及对税款征收管理的影响 审计报告有标准审计报告及非标准审计报告两大类，非标准审计报告有四种报告意见类型。出具非标准审计报告常见类型举例 保留意见的审计报告 导致保留意见的事项 1.审计范围受到限制 ABC公司2009年12月31日的应收帐款余额x万元，占资产总额的x%。由于ABC公司未能提供债务人的地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。 一、实务中常见会计师出具报告的类型，非标准审计报告的意见类型出具非标准审计报告的情形及对税款征收管理的影响 审计报告有标准审计报告及非标准审计报告两大类，非标准审计报告有四种报告意见类型。出具非标准审计报告常见类型举例 保留意见的审计报告 导致保留意见的事项 2.会计政策运用不当 根据ABC公司存货会计政策，我们认为，ABC公司在2009年度少结转产品销售成本X万元，少计提存货跌价准备X万元。相应地，ABC公司2009年12月31日存货应当减少X万元，2009年度净利润减少X万元。 一、实务中常见会计师出具报告的类型，非标准审计报告的意见类型出具非标准审计报告的情形及对税款征收管理的影响 审计报告有标准审计报告及非标准审计报告两大类，非标准审计报告有四种报告意见类型。出具非标准审计报告常见类型举例 保留意见的审计报告 导致保留意见的事项 3.财务报表附注披露不充分 截止2009年12月31日，ABC公司逾期银行贷款达X万元，欠息达X万元，其持续经营能力存在重大不确定性，但ABC公司未在财务附表附注中披露其拟采取的改善措施。 一、实务中常见会计师出具报告的类型，非标准审计报告的意见类型出具非标准审计报告的情形及对税款征收管理的影响 审计报告有标准审计报告及非标准审计报告两大类，非标准审计报告有四种报告意见类型。出具非标准审计报告常见类型举例 否定意见审计报告 如财务报表附注X所述，ABC公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算，ABC公司的长期投资账面价值将减少x万元，净利润将减少X万元，从而导致ABC公司由盈利X万元变为亏损X万元。 一、实务中常见会计师出具报告的类型，非标准审计报告的意见类型出具非标准审计报告的情形及对税款征收管理的影响 审计报告有标准审计报告及非标准审计报告两大类，非标准审计报告有四种报告意见类型。出具非标准审计报告常见类型举例 无法表示意见