第六章 建设项目财务收支审计.doc

第一节 建设项目资金筹措的审计 一、基建拨款的审计 基建拨款是由国家财政、主管部门和企事业单位拨入建设单位无偿使用的基本建设资金。按其来源渠道不同，分为预算内基建拨款，自筹基建资金拨款和其他基建资金拨款。 基建拨款科目是核算建设单位各项基本建设拨款，包括中央和地方财政的预算拨款、地方主管部门和企业自筹资金拨款、进口设备转帐拨款、器材转帐拨款等。其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金和物资也在本科目核算。对应科目为“银行存款”，有12个二级科目。 举例：某建设单位收到中央财政预算拨入的拨款通知存入银行结算户，拨入1000000元。作如下会计分录： 借：银行存款 1000000 贷：基建拨款——本年基建基金拨款 1000000 ? （一）预算内基建拨款的审计 预算内基建拨款包括：中央基建基金拨款、地方财政预算拨款、进口设备转帐拨款、器材转帐拨款、煤代油专用基金拨款、财政贴息拨款等。 1、审查建设单位是否符合预算拨款的范围。 按照国家规定，只有行政事业单位、没有还款能力的企业和经过特殊批准的建设单位，才能取得预算拨款。中央基建基金拨款属于非经营性资金，按照国家规定非经营性资金主要用于中央各部门直接举办的无经济收入的文化、教育、卫生、科研等建设和大江大河的治理。 审计人员必须审查建设项目是否符合预算拨款的范围。审计人员可以通过审查基建拨款通知书和会计帐簿记录的一致性，查证基建拨款使用范围。在审查中，如果发现建设单位不属于国家规定的范围，应追究拨款单位的责任并要求国家计委等部门收回拨款；如果发现建设单位有采取不正当手段骗取预算拨款的行为，审计人员应及时建议银行停止拨付或收回预算拨款，并对建设单位追究经济责任和法律责任。 2、审查建设项目是否已经纳入批准的年度基本建设计划。 审计人员应注意有无计划外项目挤入计划内的情况；有无年度基本建设计划未经报批或审批手续不完整的情况；建设单位用预算拨款擅自扩大建设规模，增加建设内容和提高建设标准，甚至搞计划外工程等。审计人员应坚持原则，予以制止，并建议银行不予拨款。 3、审查建设单位取得预算拨款的依据是否完备合法。 国家规定，建设单位必须向银行报送经有关部门批准的文件，作为取得预算拨款的依据。这些文件包括：可行性研究报告、初步设计文件和设计概算、年度基本建设计划和年度基本建设工程项目表、施工图预算、年度基本建设财务计划和施工合同等。内部审计机构和人员重点审查上述文件的完备性和审批程序的合法和合规性。 4、进口设备转帐拨款的审计。 进口设备转帐拨款，是指上级主管部门转帐拨入的进口的成套设备的价款和有关费用。进口设备转帐拨款的审计，主要应从以下几方面进行：审查建设单位通过主管部门引进的成套设备是否符合国家的规定；审查建设单位的引进成套设备项目（包括国内配套工程）是否已纳入国家的基本建设计划；审查建设单位引进成套设备项目的国内配套工作是否已安排妥当； 5、器材转帐拨款审计。 主要应审查建设单位所取得的设备、材料，是否按规定用于计划内工作，审查其有无利用转帐拨入设备、材料擅自扩大建设规模，有无将转帐拨入设备、材料挪用于计划外工程等情况。在审查中，如果发现建设单位不按规定用途使用，或任意进行计划外工程等情况，审计人员应坚决制止，并督促建设单位限期改正。 ? （二）自筹基建资金拨款的审计 1、审查自筹基建资金拨款计划。按照国家规定：凡是自筹基本建设项目必须纳入国家基本建设计划。内部审计机构和人员应审查项目计划的批准文件，并将批准的建设内容和实际建设内容作比较，注意发现未纳入国家基本建设计划项目的建设。 2、审查建设单位的自筹基建资金来源。根据国家现行规定，银行贷款各种行政事业经费、各种租赁资金、企业应上交税金和利润、流动资金、更新改造基金和大修理基金等不能用于自筹投资建设项目；不得通过向企业摊派的方式自筹资金；不得挤占成本；不得采取提价或变向提价的方式筹集资金。在审计时，审计人员应审查建设单位是否违反财政金融制度，有无挤占生产成本、乱摊派、乱集资的情况，有无截留应上交利润和拖欠税款等情况。对于违反国家规定的，应严肃处理。 3、审查建设单位自筹基建资金的落实情况。审计人员应详细审查建设单位自筹资金来源的各明细帐户，采取帐、表、证相互核对的方法，落实期末结余资金与申报是否一致。审查建设单位的各项专项资金的取得，是否按规定交纳了税金。在保证了正常开支和设备更新、技术改造的需要之后，还有多少资金按规定可以用于自筹基本建设投资，能否保证投资计划的实现。还要审查建设单位的＂基建拨款－待转自筹资金拨款＂和＂银行存款－待转自筹资金户＂帐户的记录是否真实、可靠。 ? （三）其他拨款的审计 其他拨款，主要包括其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金