税收复习提纲.doc

第一章税收导论 税收：是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制的无偿地征收而取得的财政收入。 税收的特征：（1）税收的强制性，是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。（2）税收的无偿性，纳税人从消费公共品和公共服务分享利益是无偿地，而政府向纳税人征税也是无偿地。（3）税收的规范性（相对固定性），是指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。 税收是随着国家的产生而产生的 税收要素：（一）税基（广义，中义，狭义） （二）税率：（1）税率形式：累进税率（全额累进，超额累进），比例税率（单一比例税率，差额比例税率），定额税率（2）税率分析方法：累进税率和累退税率，边际税率和平均税率，名义税率和实际税率：如果税收制度允许税前扣除，那么名义税率就会高于实际税率，如果实行累进税制，在通货膨胀的情况下，名义税率低于实际负担率。 （三）纳税人：纳税人和负税人的区别和联系：纳税人是法律上的纳税主体，负税人是经济上的负税主体，可以合一可以分离，取决于税收转嫁。存在转嫁分离否则合一 税收效率 第一节税收效率原则 经济效率常用帕累托效率来定义：任何的资源的重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不使另一些人的情况变坏，这种资源配置效率被称为帕累托最优。 实现帕累托最优（经济效率）必须符合的条件：(生产最优：任何两个生产者，任何使用两种 资源进行生产时的边际技术替代率相等。(交换最优：任何两个消费者，对任何两种商品进行交换时的边际消费率相等。(生产和交换结合最优：商品消费的边际替代率同商品生产的边际技术转换率相等。 实现帕累托最优具备的条件（前提）：(完全竞争市场，(不存在外部经济影响。 税收的效率原则:就是通过税收实现效率目标，包括提高效率配置效率和减少效率损失两方面。 资源配置分为：市场配置and 政府配置。市场配置是企业和个人为主体，通过价格机制自发调节生产和消费，平衡供给和需求，引导资金流量和流向。 政府配置则以政府为主体通过税收、政府支出、公债、货币等经济手段和计划、行政、法律手段来引导、安排资源配置的实现。 第二节 税收效率影响 税收对效率配置的效率取决于经济条件：在市场所决定的资源配置处于有效的情况下，税收将导致效率损失；在市场所决定的资源配置处于低效或无效的情况下，税收有可能改善效率。 （一）税收导致效率损失是假定市场所决定的资源已经处于最优配置情况下，税收征收必然会使资源配置偏离最优状态（帕累托最优条件），从而导致效率损失 税收导致效率损失的情况 ：（1）税收产生超额负担：超额负担和需求弹性η、供给弹性ε和税率t 和税前购买支出有关。（推行广税基低税率）（2）税收改变消费选择-主要有收入效应和替代效应如图： 收入效应 对X和Y商品都征税 X和Y 的价格都升高 X和Y消费减少不改变消费组合 替代效应 只对X征税 X价格上升，Y不变 X消费减少,Y不变改变消费组合 税收改善资源配置效率：当经济没有处于完全处于竞争或存在外部因素影 响情况下，税收有可能改善配置效率。 第三节 税收效率选择 由第二节可知，税收一方面导致效率损失，另一方面又能起到改善资源配置效率作用。所以税收的目标是：在市场对经济资源配置有效的情况下，保持税收中性，以减少效率损失;在市场对经济资源配置低效和无效的情况下，强化杠杆作用，提高资源配置效率。 税收中性是指税收应采取不偏不倚的姿态，不干预市场经济的决策，使超额负担最小化。 税收中性和经济效率 （1）税种选择:所得税优于总额税 （2）税基选择：一般商品税优于选择性商品税 （3）税率选择：差别税率劣于单一税率 （4）价格弹性：最好实行单一税率的一般性商品税。如果实行差别税率的一般商品税（选择性商品税）那么选择反弹性法则选择征税商品或设计差别税率，也就是价格弹性大的商品不征税或低税率征税。 税收杠杆和经济效率 杠杆作用反应在以下方面：（1）纠正外部成本和收益（2）配合价格平衡供求（以税代费调节资源极差收益）（4）有益商品和有害商品的税收引导。 税收经济效率是从资源配置角度，分析税收对资源配置的影响；而税收行政效率是从税收行政管理角度，分析投入和产出的关系。 税收成本，即税收制度的运行费用，包括征税费用和纳税费用两方面的费用支出。 第三章 税收公平 第一节 税收公平原则 税收的公平原则是就收入分配而言的，也就是税收对收入再分配应根据公平原则或公平目标。 公平标准：（1）机会标准：只要个人参与竞争的权利和机会是平等的，不管收入分配的结果差异是如何大。 （2）效用标准：边际效用随个人收入增加而递减。只有在社会成员的个人边际效用完全相等