新申报表税会差异重点案例20170619.ppt

一、股权（票）溢价转为股本涉税处理  （国税函[2010]79号） 第四条、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题 。被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 第二部分：新申报表中八个重点案例 三、政府补助收入三种税收待遇综合运用案例 第二部分：新申报表中八个重点案例分析 四、各种资产减值准备结合案例 ? 第二部分：新申报表中八个重点案例分析 四、各种资产减值准备结合案例 ? 第二部分：新申报表中八个重点案例分析 四、各种资产减值准备结合案例 第二部分：新申报表中八个重点案例分析 四、各种资产减值准备结合案例 第二部分：新申报表中八个重点案例分析 四、各种资产减值准备结合案例 ? 第二部分：新申报表中八个重点案例分析 四、各种资产减值准备结合案例 ? 第二部分：新申报表中八个重点案例分析五、融资租赁资产会税差异及案例 ? 第二部分：新申报表中八个重点案例分析五、融资租赁资产会税差异及案例 ? 第二部分：新申报表中八个重点案例分析五、融资租赁资产会税差异及案例 ? 第二部分：新申报表中八个重点案例分析五、融资租赁资产会税差异及案例 ? 第二部分：新申报表中八个重点案例分析五、融资租赁资产会税差异及案例 ? 第二部分：新申报表中八个重点案例分析五、融资租赁资产会税差异及案例 ? 第二部分：新申报表中八个重点案例分析五、融资租赁资产会税差异及案例 ? 第二部分：新申报表中八个重点案例分析六、售后回租资产会税差异及案例 ? 第二部分：新申报表中八个重点案例分析六、售后回租资产会税差异及案例 ? 第二部分：新申报表中八个重点案例分析六、售后回租资产会税差异及案例 ? 第二部分：新申报表中八个重点案例分析六、售后回租资产会税差异及案例 第二部分：新申报表中八个重点案例分析六、售后回租资产会税差异及案例 第二部分：新申报表中八个重点案例分析六、售后回租资产会税差异及案例 第二部分：新申报表中八个重点案例分析六、售后回租资产会税差异及案例 第二部分：新申报表中八个重点案例分析六、售后回租资产会税差异及案例 ? 第二部分：新申报表中八个重点案例分析七、自创无形资产转让案例分析 ? 第二部分：新申报表中八个重点案例分析七、自创无形资产转让案例分析----转让所有权案例 第二部分：新申报表中八个重点案例分析七、自创无形资产转让案例分析—转让所有权案例 第二部分：新申报表中八个重点案例分析 七、自创无形资产转让案例分析—转让使用权案例 ? （三）、售后租回会税差异 售后回租形成融资租赁形成的固定资产 会计：MIN（租赁资产在租赁开始日的公允价值、最低租赁付款额的）+ 支付初始直接费用【律师费】=固定资产账面价值 税法：按承租人出售前原账面价值作为计税基础。【历史成本计量】 差异一：折旧费用差异 【a 、 入账原值与计税基础之间差异、 b 、折旧期间：租期与自有资产折旧期间】 差异二：递延收益差异【会计确认、税法不确认】 差异三：财务费用【税法按平均法计算，会计按实际利率法】 差异四：固定资产原值中律师费用等应纳税调减！[政策存在问题] 2016年1月1日 售后回租合同 甲公司 乙公司 销售情况： 账面公允400万 销售收入435 回租情况： 三年；租金150万/年 律师费等10.72万 折现率8.33% 2016年销售设备账务处理 借：固定资产清理 400 贷：固定资产 400 借：银行存款 435 贷：固定资产清理 400 递延收益 35 2016年回租设备账务处理 1、租回设备处理 借：固定资产——融资395 计税基础450+10.72=460.72 未确认融资费用65.72 税法年均费用450-400=50 贷：长期应付款——融租450 银行存款 10.72 税法法规有误！ 2016年1月1日 售后回租合同 乙公司 2016年回租设备账务处理 2、计提折旧账务 借：制造费用 124.14 税法折旧10年 贷：累计折旧 124.14 同时摊销递延收益 借：递延收益 11 贷：制造费用 11 3、摊销融资费用 借