保险公司审计难点及案例剖析[整理版].ppt

审计 ? 税务 ? 咨询;内容简介;保险主要原则和保险业务的特点;保险业主要原则;保险业务的特点（行业背景：新兴行业、竞争激烈、监管严）;保险公司业务流程;保险公司业务流程;产品研发作业流程;承保业务作业流程;投资业务流程;理赔作业流程;保险公司财务会计报告的组成部分;保险公司所采用的会计制度;保险公司会计报表;保险公司会计报表的组成部分;资产负债表;保险公司的主要资产;保险公司的特有资产;保险公司的特有负债;赔款准备金(Claim Reserve);已发生未报案未决赔款准备(Reserve for Outstanding Losses )(Reserve for Outstanding Losses );已发生未报案未决赔款准备金（Reserve for Outstanding Losses)(续);已发生未报案未决赔款准备金 (Reserve for Outstanding Losses)(续);已发生未报案未决赔款准备金 (续);未到期责任准备金(Deposit for Undue Duty of Reinsurance);未到期责任准备金(Deposit for Undue Duty of Reinsurance) (续);未到期责任准备金(Deposit for Undue Duty of Reinsurance) (续);保险公司的特有负债;保险公司利润表及利润分配表;利润表;利润表 (续);利润表 (续);利润表 (续);利润表 (续);利润表分配表;保险公司的审计;1. 审计策略的制定 行业、业务的理解 审计风险的评估 公司内部控制风险的评估 公司信息系统、计算机系统的评估 管理层监督控制的评估 2. 审计工作方法概览 针对风险的审计 审计风险层级的结构 3. 审计流程 ;通常采用的审计策略 较高的内部控制依赖程度 较少的实质性测试范围 采用原因 业务量大，单项业务金额少 传统抽样无法达到所需样本规模;符合性测试 记录和评价内部控制： 总体控制环境：合规性、法律顾问、内控重视程度 信息和计算机系统：重要性、专业人员osrm、系统研发实施运行维护、信息安全 管理层监督控制：理解记录 业务运行控制：分类、流程测试、业务流程与会计账户的关系Mapping 选择和测试关键的内部控制 实质性测试 分析性复核：方法（横向、纵向）、参照比例（资产负债结构）、预期建立、差异分析 详细测试：实质性测试：分析性复核导向、跟踪和抽样;我们是根据以下风险处理方法进行审计工作 找出对财务报表可能有重大影响的业务风险 了解???业如何管理这些业务风险 了解主要交易类别及企业如何处理这些交易以及最后怎样把有关资料置于财务报表中 利用我们对企业风险及交易类别的了解，将财务报表的业绩与我们的预期作比较;策略性业务风险 一件事件或一项行动会对企业实现业务目标及成功落实策略的能力造成不利影响 流程层级的业务风险 剩余业务风险 考虑了有关业务监控措施产生的缓和效应后，业务风险剩余的影响力 财务报表风险;了解管理层实施的监控措施;保险公司的审计审计流程 (续);保险公司的审计审计流程 (续);2. 了解主要工作流程 与部门主管进行讨论，获取以下信息： 部门主要运作程序 信息系统 营运风险及监控措施 3. 找出对财务报表有重大影响的业务风险;4. 了解管理层实施的监控措施 主要监控措施包括： 招聘优质员工 要求各部门管理层作定期汇报 定期审阅企业业绩 内部审计 订明员工实务手册 设立明确的沟通渠道;5. 评估管理层实施的监控措施 评估已实施的监控措施的充足性 进行各种审计测试，如穿行测试、存在测试、抽样检查等，以评估监控措施的有效性及效率 ;6. 制定其余审核工作 个别会计项目之审核程度是取决于如果该项目出错对财务报表的影响程度，及企业对该项目监控的完善程度;6. 制定其余审核工作 (续) 其他审核工作包括： 有否违反法规行为 管理层的责任是确保企业完全符合法规要求 审计师只会考虑企业是否符合会计及财务方面的法规，而且只着重主要事件 如发现有不遵例事项，审计师会与遵例主任、法律部门、内部稽核员工、审计委员会 (如有) 和管理人员讨论遵例问题 不遵例问题会影响审计意见或需要在报告中作出其他披露;6. 制定其余审核工作 (续) 其他审核工作包括：(续) 2) 关联方及其交易 正常保险业务以外的重大诉讼及索赔 期后事项 持续经营基础;保险公司的审计审计流程 (续);审计风险;审计风险;审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);审计风险 (续);《国际