《财政学》第五章税收原理.doc

税收原理 税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借国家的政治权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 税制要素 纳税人 纳税人又称纳税主体，它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 负税人是指最终负担税款的单位和个人。 扣税义务人是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位。 课税对象 课税对象又称税收客体，它是税法规定的征税的目的物，是征税的依据。 税源是指税收的经济来源或最终出处。 税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。 税率 税率是税额与课税对象之间的比例。我过现行税率可分为三种：比例税率、累进税率和定额税率。 课税基础 课税基础又称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。 附加、加成和减免 附加和加成是属于加重纳税人负担的措施。减免是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。 税收分类 税收分类就是按某一种标志，把性质相同或近似的税种归为一类，把不同的税种归入不同类，加以区别。 按课税对象分类 流转课税、所得课税、资源课税、财产课税和行为课税五大类 按计税依据分类 从价税和从量税 按税收与价格的关系分类 价内税和价外税 按税收的管理与使用权限分类 中央税、地方税和中央与地方共享税 按税负能否转嫁分类 直接税和间接税 税负的转嫁与归宿 税负转嫁与归宿的概念 税负转嫁是指纳税人通过提高商品销售价格或压低商品供应价格等办法把税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。税负转嫁的结果是把负担落在负税人身上，这便是税负归宿。 税负转嫁的方式 前转，又称顺转，指商品生产者和销售者，在进行商品和劳务形式的经济贸易时，将其所缴纳的税款附加于商品或劳务的价格之中，通过提价方法向前转嫁给购买者或消费者负担，这是税负转嫁的基本方式。 后转，又称为逆转，指纳税人通过压低商品或劳务的购进价格，将其所缴纳的税款转嫁给商品销售者和生产者的方法。 消转，即纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。 税收资本化，即生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳的税款，通过从购人价格中扣除的办法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。 税负转嫁的条件 税负转嫁的条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。税负转嫁的程度，还受诸多因素的制约，主要有供求弹性的大小，税种的不同，课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。 税收公平与效率 税收公平原则 税收公平原则是指纳税人的负担能力要与其经济实力相适应，平等对待所有纳税人，收入多者多纳税，收入少者少纳税，公平原则可以从两个方面体现出来，即纵向公平与横向公平。 税收效率原则 税收效率原则可以分为两个方面的内容：税收的经济效率和税收的行政管理效率。 税收原则普遍提法：公平原则、效率原则、经济增长原则、经济稳定原则和管理原则。 我国的税制原则:法治原则、公平原则、效率原则、文明原则。 考点： 税收的概念 识记： 税收的形式特征 税收的强制性 税收的无偿性 税收的固定性（包含有征收的连续性含义） 税收的强制性决定着税收的无偿性。税收的强制性和无偿性又决定和要求征收的固定性。 税收要素 识记： 纳税人 又称纳税主体，它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 负税人 是指最终负担税款的单位和个人 扣缴义务人 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位。 课税对象 又称税收客体，它是税法规定的、征税的目的物，是征税的依据。 税目 是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。如关税就有近百个税目 税率 是税额与课税对象之间的比例 比例税率 比例税率是部分课税对象数额的大小，只规定一个比例的税率。一般适用于对流转额的征税。 累进税率 累进税率是就课税对象数额的大小规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高。实行累进税率，可以有效地调节纳税人的收入，它一般使用于对所得额的征税。 定额税率 定额税率，又称固定税额，是按单位课税对象之间规定一个固定税额，而不是采取百分比的形式。一般适用于从量定额征收的税种，如车船使用税等。 课税基础 课税基础又称税基，是指建立某种税或者一种税制的经济基础或依据 。 附加和加成 附加和加成是属于加重纳税人负担的措施。附加是地方附加的简称，是地方政府在正税之外，附加征收的一部分税款。 加成是加成征税是简称，是对特定纳税人的一种加税措施，是按规定税率计算出税额后，再加征一定成数的税额。一成等于正税税额的10%。 起征点 是税法中规定的课税对象开始征税时应达到的一定数额。 免征额 是课税对象中免于征税的数额 应用： 利用税率表进行税额的计算； 比较分析全额累进税率与超额累进税率。 累进税率分为全额累进税率和超额累进税率 1.全额累进税率是课税