企业所得税政策辅导-北京国家税务局.PPT

企业所得税汇算清缴重点提示 海淀所得税科 2015年3月 企业所得税汇算清缴政策辅导 北京国税网上申报系统提供2014年企业所得税年度申报服务截止日期： 2015年6月1日23:30 三次网报暂停网报的时间 第一次：2015年3月26日23：30至3月31日暂停， 4月1日零点恢复年报服务 第二次：2015年4月25日23：30至4月30日暂停， 5月1日零点恢复年报服务 第三次：2015年5月29日23：30至5月31日暂停， 6月1日零点恢复年报服务 可以登录“北京市国家税务局网站”——“年度纳税申报表专栏”学习（含视频） /bjsat/ 税收优惠备案 请登录“北京市国家税务局网站”——“网上办税服务厅”自行备案 /bjsat/ 企业所得税汇算清缴政策辅导 1、年报表基本流程 一、年报表基本流程 2、2014版申报表 填报口径调整 2、2014版申报表填报口径调整 1、关于境外应税所得抵减境内当年及以前年度亏损问题 境外应税所得允许抵减境内当年及以前年度亏损，抵减顺序为先抵减当年度亏损，再抵减以前年度亏损。 境外应税所得抵减境内亏损的金额填入《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》的第18行“境外应税所得抵减境内亏损”。 2、2014版申报表填报口径调整 注意： 主表18行“境外应税所得抵减境内亏损”由于目前CTAIS还未进行更改，因此需等总局正式下发该补丁确定后，我们及时对网报系统进行调整，保证网报系统高质量运行。 2、2014版申报表填报口径调整 2、关于减免所得项目与应税项目互相弥补亏损的问题 企业减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。 第20行“所得减免”：填报属于税法规定所得减免金额。该行通过《所得减免优惠明细表》(A107020)填报，该行＜0时，填写负数。 假设企业应税所得120万元，减免所得额的项目所得为 —20万元，如果：所得减免0时，第20行填0 假设企业应税所得120万元，减免所得额的项目所得为 —20万元，如果：所得减免0时，第20行填负数 2、2014版申报表填报口径调整 注意： 主表第20行“所得减免”由附表数据生成，不再进行正负判断，如果为负数，将负数带入主表。 企业应当对优惠项目单独计算所得，并建立台账分别记录各年度应税项目和减征、免征所得额项目的盈利和亏损额，分析填报企业所得税纳税申报表。 2、2014版申报表填报口径调整 3、关于《A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》的“减少投资比例”的填报口径问题。 第11列“减少投资比例”，应填报纳税人撤回或减少的投资额占企业初始投资的比例。 假设注册资本1000万，某企业投资成本400万，占40%，撤回200万 2、2014版申报表填报口径调整 4、关于《A105070捐赠支出纳税调整明细表》的第2列“公益性捐赠-账载金额”的填报口径问题。 对于以非货币性资产进行的公益性捐赠，该列应填报纳税人按照税收规定允许扣除的公益性捐赠支出金额。 2、2014版申报表填报口径调整 5、关于《A105100企业重组纳税调整明细表》第13行“以非货币性资产对外投资”的填报口径。 该行次填报《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）规定的非货币性资产投资涉及的企业所得税。 3、新申报表问答 3、新申报表问答 问：主表第18行“境外应税所得递减境内亏损”，是否可以递减境内以前年度亏损？ 答：境外应税所得允许抵减境内当年及以前年度亏损，抵减顺序为先抵减当年度亏损，再抵减以前年度亏损。境外应税所得抵减境内亏损的金额填入《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》的第18行“境外应税所得抵减境内亏损” 3、新申报表问答 问：A105080第6列是否包含国税发[2009]81号和财税[2014]75号两个文件？ 答：第6列“加速折旧额”填报纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额。 包含纳税人依据国税发[2009]81号和财税[2014]75号两个文件享受的加速折旧政策。 第7列作为第6列的“其中数”，只反映依据财税[2014]75号文件享受的加速折旧政策的部分数据。 3、新申报表问答 问：A106000表的第4列、第11列是否填写负数？ 答：第4 列：亏损以“—”号表示 第11列：当第4列为负数时，第11列同一行次=第4列该行的绝对值—第9列该行—第10列该行。 所以，亏损时第4列填写负数，第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”填写正数 3、