会计原则与基础.PPT

第十二章　會計原則與基礎 第一節　會計基本原則及假設 第二節　會計基礎 第三節　轉回分錄 第一節 會計基本原則及假設 為什麼財報須依一般公認會計原則編製？ 會計基本慣例(假設) 企業個體慣例 繼續經營慣例 會計期間慣例 貨幣衡量慣例 繼續經營慣例 企業個體慣例 會計期間慣例 貨幣衡量慣例 會計基本原則 客觀性原則 成本原則 收入實現原則 　 收入實現必須符合下列兩條件： 配合原則 　 配合方法與例示 充分揭露原則 　 重要性原則 買入＄50 鐵鎚一個，耐用年限估計20年，則於購入時列為費用，而不視為資產逐年提列折舊。 穩健原則 意義:在不確定情況之下，企業會計應在合理範圍內對其淨資產及純益採用較為穩健之估計數字。 一致性原則 行業特性 會計資訊的品質特性 會計資訊主要品質－應具備攸關性及可靠性 操作限制 資訊的提列尚受到下列之限制 第二節　會計基礎 會計基礎 劃分收入費用應歸屬哪一會計期間的標準。 現金收付基礎（收付實現基礎） 權責發生基礎 聯合基礎 現金基礎轉為應計基礎 現金基礎轉為應計基礎 權責基礎收入 ＝現金基礎收入＋資產增加數－負債增加數 ＝現金基礎收入額 應計項目 應收付事項的調整可做轉回分錄。 第三節　轉回分錄 轉回分錄 年初時將上年度某些「調整分錄」的科目及金額，以借貸顛倒方向作分錄。 應計項目 遞延項目 估計項目 不可作轉回之調整分錄 遞延項目 採先虛後實法下的預收預付事項可作轉回分錄。 估計項目 例：89/12/31估計今年銷貨產生的產品保證負債為$20,000，90/4/1實際發生$25,000。 不可作轉回之調整分錄 1.未來不需支付現金的估計項目 如壞帳、 折舊等。 * * 4.便於企業間財報的比較 3.避免扭曲財務資訊，能公允表達營運狀況 2.減少財報的誤差、 不明確、 不精確 1.增加財報的公信力 會計上視企業之經營為綿延不斷，但與現況不相符者不在此限。 建築物以成本減累積折舊作為帳面價值，而不使用淨變現價值列帳。 業主為企業支付進貨款，則正確分錄為： 　　應付帳款　　　　××× 　　　　業主往來　　　　　　××× 企業代業主支付水電費，則正確分錄為： 　　業主往來　　　　××× 　　　　現　金　　　　　　　××× :會計上視企業為獨立於業主以外的個體，能擁有資源並負擔義務。 意義 意義:企業會計應劃分會計期間，分期結算損益以產生各期之財務報表。 商業會計年度：又稱曆年制。自1/1至12/31止。 企業每年定期結算損益，編制財務報表。 自然營業年度：選用一年中業務清淡之月份作為會計年度結束之月份。 企業會計所記載及表達者為有關財務之數量化資訊，並以貨幣為衡量之工具。 此慣例隱含幣值穩定之假設在內。 企業所有交易，依貨幣金額列帳。 企業財產無須隨幣值起落而調整。 客觀性原則 收入實現原則 充分揭露原則 穩健原則 行業特性 成本原則 配合原則 一致性原則 重要性原則 企業會計事項之記錄及報導，應根據客觀事實，或於必要時依合理之估計，照一般公認會計原則處理之。 統一發票為商品買賣的入帳依據（客觀的事實） 呆帳費用之提列必須先估列呆帳率（合理的估計） 折舊提列必須先估計固定資產之經濟耐用年限及殘值。 會計衡量以歷史成本為原則。即以交易發生當時（歷史） 的交換價格入帳。 企業以五百萬元購入之建築物，已三十年，其金額一直保持不變（不作任何調整） 設累計折舊－建築物科目即為保持原始成本的完整。 (2) 已賺得 意義:銷貨收入於銷貨完成時實現﹔勞務收入於勞務提供完畢時實現，但依其性質得分段提供者，其勞務收入宜分期承認之。 ﹝舉例﹞在生產過程中認列收入：如長期工程合約按完工百分比法處理者。 在生產完成時認列收入：如政府保證收購的農產品。 於銷貨後收款時認列收入：如收現性具極大不確定性的分期付款銷貨。 (1) 已實現或可實現 營業成本及各項費用，應與所獲得之營業收入同期認列。 財務報表應對企業之各種重要財務資訊作適當之表達。 意義:會計上對於無損公正表達之事項，得為權宜之處理。 存貨於期末採成本與市價孰低法評價。 或有損失、 或有負債之認列。 研究發展支出於當年度認列為費用，而不視為資產。 會計處理應前後一致，若有正當之理由必須變更，且其變更對財務報表之比較性有相當影響時，應將變更情形、 理由及其影響於財務報表中予以說明。 特殊行業必須採用特殊會計方法，以適應其行業的特性，以便會計資訊符合「決策有用性」。 會計資訊之次要品質