八所有者权益.DOC

八、所有者权益 　　（一）实收资本或股本 　　一般企业实收资本的核算 　　1.投资者以现金投入的资本 　　借：银行存款 　　　　贷：实收资本 　　2.投资者以非现金资产投入的资本 　　借：有关资产科目 　　　　贷：实收资本 　　　　　　资本公积 　　为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值 　　借：无形资产 　　　　贷：实收资本 　　　　　　资本公积 　　3.外商投资企业的股东投入的外币，合同约定汇率的，按合同约定的汇率折合 　　借：银行存款（收到外币当日的汇率折合的人民币金额） 　　　　资本公积——外币资本折算差额 　　　　贷：实收资本（合同约定汇率折合的人民币金额） 　　　　　　资本公积——外币资本折算差额 　　如果合同没有约定汇率的，企业应按收到出资额当日的汇率折合的人民币金额 　　借：银行存款 　　　　贷：实收资本 　　4.中外合作经营企业按照规定，在合作期间归还投资者的投资 　　借：已归还投资 　　　　贷：银行存款 　　股份有限公司股本的核算 　　5.股份公司发行股票，收到现金等资产 　　借：现金或银行存款（实际收到的金额） 　　　　贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额） 　　　　　　资本公积——股本溢价 　　6.按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利 　　借：利润分配 　　　　贷：股本 　　7.境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，收到股款 　　借：银行存款（收到股款当日的汇率折合的人民币金额） 　　　　贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额） 　　　　　　资本公积——股本溢价 　　8.将发行的可转换债券转换为股本 　　借：应付债券——债券面值 　　　　应付债券——债券溢价（未摊销的溢价） 　　　　应付债券——应计利息（已提的利息） 　　　　贷：股本（股票面值和转换的股数计算的股票面值总额） 　　　　　　现金等（用现金支付的不可转换股票的部分） 　　　　　　应付债券——债券折价（未摊销的折价） 　　　　　　资本公积——资本（或股本）溢价（差额） 　　9.按法定程序减少注册资本 　　借：实收资本（或股本） 　　　　贷：现金 　　　　　　银行存款 　　10.股份有限公司采用收购本公司股票方式减资，支付价款超过面值总额的部分 　　借：股本 　　　　资本公积 　　　　盈余公积 　　　　利润分配——未分配利润 　　　　贷：现金 　　　　　　银行存款 　　11.购回股票支付的价款低于面值总额 　　借：股本 　　　　贷：现金 　　　　　　银行存款 　　　　　　资本公积 　　（二）资本公积 　　1.收到投资者投入的资金 　　借：银行存款（实际收到的金额） 　　　　固定资产（确定的价值） 　　　　贷：实收资本（在注册资本中所占份额） 　　　　　　资本公积——资本溢价 　　2.股份有限公司溢价发行股票 　　借：现金或银行存款（实际收到的金额） 　　　　贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算 的金额） 　　　　　　资本公积——股本溢价 　　3.境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，收到股款 　　借：银行存款等（收到股款当日的汇率折合的人民币金额） 　　　　贷：股本（确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额） 　　　　　　资本公积——股本溢价 　　4.企业接受捐赠的非现金资产，按确定的价值 　　借：有关科目 　　　　贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 　　接受捐赠的非现金资产处理时，按转入资本公积的金额 　　借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 　　　　贷：资本公积——其他资本公积 　　5.外商投资企业按规定接受的非现金资产捐赠应转入资本公积的金额 　　借：待转资产价值 　　　　贷：资本公积——其他资本公积 　　6.外商投资企业接受捐赠的现金 　　借：银行存款 　　　　贷：应交税金——应交所得税 　　　　　　资本公积——接受现金捐赠 　　年度终了，企业根据年终清算的结果，按接受捐赠的现金原计算的应交所得税与实际应交所得税的差额 　　借：应交税金——应交所得税 　　　　贷：资本公积——接受现金捐赠 　　7.企业接受的现金捐赠转入资本公积的金额 　　借：现金或银行存款 　　　　待转资产价值（外商投资企业） 　　　　贷：资本公积——接受现金捐赠 　　8.企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，形成各项资产的部分 　　借：固定资产 　　　　贷：有关科目 　　同时 　　借：专项应付款 　　　　贷：资本公积——拨款转入 　　9.实行国家拨补流动资本的企业，收到国家拨补的流动资本 　　借：银行存款 　　　　贷：资本公积——补充流动资本 　　（三）盈余公积 　　1.提取盈余公积 　　借：利润分配——提取法定盈余公积 　　　　　　　　——提取