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八所有者权益
八、所有者权益
(一)实收资本或股本
一般企业实收资本的核算
1.投资者以现金投入的资本
借:银行存款
贷:实收资本
2.投资者以非现金资产投入的资本
借:有关资产科目
贷:实收资本
资本公积
为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应按该项无形资产在投资方的账面价值
借:无形资产
贷:实收资本
资本公积
3.外商投资企业的股东投入的外币,合同约定汇率的,按合同约定的汇率折合
借:银行存款(收到外币当日的汇率折合的人民币金额)
资本公积——外币资本折算差额
贷:实收资本(合同约定汇率折合的人民币金额)
资本公积——外币资本折算差额
如果合同没有约定汇率的,企业应按收到出资额当日的汇率折合的人民币金额
借:银行存款
贷:实收资本
4.中外合作经营企业按照规定,在合作期间归还投资者的投资
借:已归还投资
贷:银行存款
股份有限公司股本的核算
5.股份公司发行股票,收到现金等资产
借:现金或银行存款(实际收到的金额)
贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)
资本公积——股本溢价
6.按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利
借:利润分配
贷:股本
7.境外上市公司以及在境内发行外资股的公司,收到股款
借:银行存款(收到股款当日的汇率折合的人民币金额)
贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)
资本公积——股本溢价
8.将发行的可转换债券转换为股本
借:应付债券——债券面值
应付债券——债券溢价(未摊销的溢价)
应付债券——应计利息(已提的利息)
贷:股本(股票面值和转换的股数计算的股票面值总额)
现金等(用现金支付的不可转换股票的部分)
应付债券——债券折价(未摊销的折价)
资本公积——资本(或股本)溢价(差额)
9.按法定程序减少注册资本
借:实收资本(或股本)
贷:现金
银行存款
10.股份有限公司采用收购本公司股票方式减资,支付价款超过面值总额的部分
借:股本
资本公积
盈余公积
利润分配——未分配利润
贷:现金
银行存款
11.购回股票支付的价款低于面值总额
借:股本
贷:现金
银行存款
资本公积
(二)资本公积
1.收到投资者投入的资金
借:银行存款(实际收到的金额)
固定资产(确定的价值)
贷:实收资本(在注册资本中所占份额)
资本公积——资本溢价
2.股份有限公司溢价发行股票
借:现金或银行存款(实际收到的金额)
贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算
的金额)
资本公积——股本溢价
3.境外上市公司以及在境内发行外资股的公司,收到股款
借:银行存款等(收到股款当日的汇率折合的人民币金额)
贷:股本(确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)
资本公积——股本溢价
4.企业接受捐赠的非现金资产,按确定的价值
借:有关科目
贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备
接受捐赠的非现金资产处理时,按转入资本公积的金额
借:资本公积——接受捐赠非现金资产准备
贷:资本公积——其他资本公积
5.外商投资企业按规定接受的非现金资产捐赠应转入资本公积的金额
借:待转资产价值
贷:资本公积——其他资本公积
6.外商投资企业接受捐赠的现金
借:银行存款
贷:应交税金——应交所得税
资本公积——接受现金捐赠
年度终了,企业根据年终清算的结果,按接受捐赠的现金原计算的应交所得税与实际应交所得税的差额
借:应交税金——应交所得税
贷:资本公积——接受现金捐赠
7.企业接受的现金捐赠转入资本公积的金额
借:现金或银行存款
待转资产价值(外商投资企业)
贷:资本公积——接受现金捐赠
8.企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后,形成各项资产的部分
借:固定资产
贷:有关科目
同时
借:专项应付款
贷:资本公积——拨款转入
9.实行国家拨补流动资本的企业,收到国家拨补的流动资本
借:银行存款
贷:资本公积——补充流动资本
(三)盈余公积
1.提取盈余公积
借:利润分配——提取法定盈余公积
——提取
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