49：企业怎样处理好自查与稽查的关系.doc

4.9、企业怎样处理好自查与稽查的关系？ 目前，各级稽查部门相继开展了“阳光稽查”活动，其主要内容为“查前告知、查中监督、查后服务”。但实际工作中，有时过分强调执法，有时过于强调服务，都不利于正确处理好执法与服务的关系。 4.9.1、纳税人自查内容 1、自查涉税处理是否恰当，以免带来税收利益损失 2、自查是否存在纳税管理漏洞、隐患、薄弱环节、不足之处 3、账簿、凭证（发票）管理方面的纳税风险自查自纠 4、税款缴纳、纳税申报、汇算清缴等方面的风险自查自纠 5、合同签定中的纳税风险自查自纠 6、合同、协议等涉税条款的风险自查 7、纳税筹划方面的风险 8、实施纳税筹划过程中企业应注意的有关事项… 4.9.2、企业税务自查注意事项 首先，企业要详细对照各种税收法律和条例，将每一个经营项目涉及的税种逐个进行排列；对照适用税收法律和条例的税率，尽可能准确计算应纳税额，并按税法和条例规定按时申报，及时清缴入库。同时，财务人员要努力学习税法和条例，特别要注意容易疏漏的环节，比如印花税轻税重罚，折旧年限及摊销年限在税法和条例上是如何规定的等等；若遇特殊税务问题，最好能及时与税务机关沟通，确保税法和条例得到认真执行。 其次，企业要认真整理涉税资料，自觉接受税务机关的检查。税务机关对企业纳税情况进行的检查，是正常的执法行为，是不付咨询费的极好咨询机会。作为被检查单位，积极支持和配合检查是企业应履行的义务。第 第三，在接受检查中，企业应该充分认识到抓好会计凭证、会计账薄、会计报表、申报纳税资料的整理、装订、标识、保管等基础工作特别重要，它们是税务检查人员的主要检查内容。即使在处理日常工作，也要重视抓好以上工作，这样既节约了检查时间，又提高了检查质量，同时提高了企业财务人对税收业务的处理能力。 4.9.3、企业会计科目涉税的自查（以 建筑安装企业为例）： 一是主营业务收入的自查。企业要对“主营业务收入”等收入类明细账与营业税纳税申报表及有关发票、收款单据、工程决算书等原始凭证进行详细核对，检查一下己实现的工程结算收入是否及时足额纳税； 二是往来账户的自查。企业要详细检查有没有将已完工工程的收入挂在“预收账款”或“应收账款”账上，而不结转“主营业务收入”，低报工程进度或漏报工程项目； 三是纳税义务时间的自查。企业应结合税法中对纳税义务发生时间的规定，检查一下有没有推迟确认纳税义务，自查时，应将“主营业务收入”、“应付账款”、“预收账款”等明细账与建筑安装工程合同对照审核，看看有没有不按工程合同规定的价款结算办法确认收入实现时间，延迟缴纳税款的问题； 四是包工不包料建筑工程的自查。企业有没有只按人工费、管理费收入作为工程价款，而将所耗的材料价款剔除在外的情况。对这类问题的自查要重点核对“主营业务收入”账户； 五是提供劳务换取货物的自查。要是企业发生了以提供劳务换取货物，应审查有没有不通过正常的“主营业务收入”申报纳税的现象； 六是价外费用的自查。要是企业有收取价外费用，可通过核对结算单据和有关账户进行自查，看是否存在将收取的价外费用直接冲减了“财务费用”账而不计入营业收入的问题，如有，就及时纠正过来； 七是其它业务收入的自查。企业的其他业务收入包括劳务收入、机械作业收入、材料转让收入、无形资产转让收入、固定资产出租收人、多种经营收入等。对其他业务收入的自查应注意企业有没有因错划征税范围而导致计税依据和税率运用错误的问题，如取得房屋出租收人按“建筑业”3%税率缴纳营业税，而未按“服务业一租赁业”5%税率缴纳营业税；其次，要注意企业有没有以收入直接冲减成本费用的问题，如在取得其他业务收人时，不通过“其他业务收人”科目核算，而是直接冲减成本类账户；第三，要注意企业有没有取得收入不申报纳税问题，如取得其他业务收人时通过“其他业务收人”账户，只按“工程结算收入”申报缴纳税款，而对“其他业务收入”不履行纳税义务。 八是印花税的自查。企业签定的不动产转移书据、租赁合同、购销合同、建安合同以及视同合同的有关票据、帐簿资金等是否按规定申报缴纳印花税。等等。 4.9.6、税务稽查前自查的一般性要求 1，稽查范围一般是企业三年来全部税种的合规性问题和特别纳税调整问题。 2，税务机关在自查前要制定自查提纲和自查工作底稿，有条件的税务局以自查软件的形式发给各企业。企业要按照税务机关制定的自查提纲逐项认真开展自查，并编制或填写自查工作底稿，在规定时间内报送税务机关。 4.9.7、自查期间自查税款入库的要求 开展税收自查工作的主管税务机关负责对企业进行政策辅导，协调解决相关问题，及时确认其在自查中发现的税收问题、自查出的应缴未缴税款及其所属期间，督促企业将自查应补缴税款和滞纳金及时就地入库，并将企业自查补税数额记入各级稽查局的自查查补收入。 企业对自查发现的问题，要向所在地主管税务机关