企业内部控制规范概述.ppt.ppt

三、企业内部控制配套指引 应用指引分为三类 内部环境类指引 ：组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任 控制活动类指引：包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等9个指引。 控制手段类指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理。此类指引有4项，包括全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等指引。 * 三、企业内部控制配套指引 内部环境类指引 对企业层面相关控制加以规范；控制活动类和控制手段类指引基本上是从梳理流程开始，找出风险点及薄弱环节，提出控制措施。应用指引通俗易懂，简便易行，具有很强的操作性。 * 三、企业内部控制配套指引 内部控制评价是指企业董事会或类似决策机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。主要内容包括： 1、内部控制评价内容 ； 2、内部评价的组织； 3、内部缺陷的认定； 4、内部评价报告； 5、报告的披露或报送。 * 三、企业内部控制配套指引 内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。主要内容包括： 1、关于审计责任划分 ； 2、审计范围； 3、整合审计； 4、利用被审计单位的工作； 5、审计方法； 6、评价控制缺陷； 7、出具审计报告。 * 四、企业内部控制规范的贯彻实施 实施时间与实施范围 自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 * 四、企业内部控制规范的贯彻实施 实施要求 执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。 * 四、企业内部控制规范的贯彻实施 上市公司和非上市大中型企业 1、加强内控实施组织领导 2、学习贯彻内控规范体系 3、梳理优化现有的内控制度和管控流程 4、及时对信息系统进行改造升级 5、编制内控自我评价报告 6、聘请注册会计师审计并出具审计报告 * 五、有关内部控制的认识误区说明 误区1：内部控制=内部控制制度 误区2：内控仅是管理层控制,与治理层及员工无关 误区3：内部控制在中国不符合成本效益原则 误区4：内控差全是控制环境差、人员素质低所致 误区5：内控包治百病、过度信赖专家学者 * 有关内部控制的认识误区说明 误区6：巴林、安然、雷曼、通用破产说明内控无用 误区7：企业治理层及管理层都应是内控专家 误区8：内部控制仅由采购与付款、销售与收款、仓储与 存货、生产、投资与融资、货币资金等循环构成 误区9：内部控制是企业自身的事，与政府无关 误区10：内部控制仅是内部会计控制，应由财务部门负责 * 国有企业内部控制环境管理——管理层环境管理 不足： 1、缺乏有效的经理人制度及经理人市场； 2、缺乏有效、成熟的控制权市场； 3、管理层权责落实待完善(聘用合同及权责不规范); 4、管理层的选拨方面(诚信度、道德观、价值观)； 5、管理层的管理能力及经验局部不足； 6、管理层内控知识、能力、经验不足； 7、管理层尽职程度待提升； 8、管理层在内控培训、风险管理、决策管理上待改; 9、员工在管理、内控等参与度不足…… * 国有企业内部控制环境管理——管理层环境管理 管理层环境改善： 1、管理层约束机制构建； 2、管理层选拨、考核机制构建完善； 3、管理层权责的分配、落实，建立追究机制； 4、员工能力及知识提升； 5、组织架构、授权与审批、责任及义务落实改善； 6、员工安全感、遵从度、凝聚力、团队精神、员工 发展空间、员工法制意识提升； 7、考核与激励改进、人力资源政策改善； 8、战略管理提升，企业文化战略与推广； 9、建立全体系，本身就是内控环境优化事项…… * 内部治理、良好的管控、成熟的价值链与盈利模式亦是一项社会责任； 外部规制（合规性合法性）同样是一项社会责任； 人权保护、尊重客户及公民时间财产权、方便客户; 员工保护、尊重社会公共道德； 产品与服务应合法、尊重社会公共安全和公共利益; 竞争与合作； 资源节约、环保、公共安全、企业文化及相关的员工道德； 公共关系、公益事业、社区建议； 综合社会贡献…… * 企业文化概念：是企业理念、目标、方针、价值观念、经营行为、社会责任、企业形象、企业历史、企业荣誉、企业使命、企业制度、企业行为、企业执行力等的总和。 企业文化构成、内外目的、作用、与员工关系…… 企业文化内容