税务稽查风险防范及企业应对策略概要.ppt

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税务稽查风险防范及企业应对策略概要

税务稽查风险防范和企业应对策略 jwpang@snai.edu 庞金伟 企业近年税务主要风险点 税制改革带来的行业涉税风险 征收管理措施和办法变动,带来的日常纳税风险 税务稽查带来的罚款及刑事风险 2014年稽查重点 1、加大对虚开、骗税案件查处力度。 2、开展税收专项检查和区域专项整治。 (1)房地产及建筑安装业 (2)出口退(免)税企业 (3)股权转让企业 (4)个人税收税收专项检查。 (5)开展区域税收专项整治。 3、加强重点税源企业检查工作。继续选择部分重点税源企业开展税收检查,重点对其核心企业和核心业务进行检查。 4、加强打击发票违法犯罪活动工作。 5、加大重大税收违法案件公告和宣传曝光力度。 违法的类型 评估:每年约1200亿(企业的业务流程、内控、预算等) 征收:每年10万亿 稽查:每年1500亿 我国税收框架 我国税收框架 税务稽查模式的改变,带来的罚款及刑事风险 内查 外调 纳税人身份的选择 1、法人——二级核算单位 2、总分公司——汇总纳税 3、母子公司——合并纳税 4、非居民企业——实际管理机构——居民 收入的划分 1、 2、 3、 财政拨款 税前扣除 税收与会计差异的根源 会计: 税收: 税收征管中的问题 1、未按照规定办理税务登记、变更或者注销登记的; 2、未按照规定设置、保管账簿、记账凭证和有关资料的; 3、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的; 4、未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的; 5、未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的。 6、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上五千元以下的罚款。 收入存在的问题 1、延缓或推迟纳税义务发生时间 ——不同结算方式下收入的确认 ——视同销售收入的纳税 ——收付实现制下纳税的时间 ——非货币收入的确定 ——在建工程试运行收入的确定 ——非生产领用、来料加工节省的材料 ——企业接受的捐赠收入转入企业资本公积金的,不计入收入总额; ——补贴收入的问题 收入存在的问题 2、已记入“产品销售收入”、“其他业务收入”的问题 A、有无销货退回、折让手续不全,冲减收入的情况 B、有无销售价格明显偏低的情况 C、有无混合销售、兼营收入乱申报的情况 D、有无未分别核算,而按低税率申报的情况 E、有无混淆、虚报减免税收入的情况 F、有无推迟入帐时间的情况 G、有无将不含税收人视同含税收人 H、有无帐表不符的情况 收入存在的问题 3、未记入“产品销售收入”、“其他业务收入”的问题 A、有无收入不入帐,而直接冲减“产成品”、“生产成本”等帐户 B、有无兑换原材料、抵偿债务、分配给股东或投资者,而不做收入的情况 C、有无收入直接挂往来帐,不计算销项税额申报纳税的情况 D、有无将逾期包装物押金收入不做收入,长期挂帐,或直接转入本年利润的情况 E、有无收入不入帐,或记入小金库逃避纳税的情况 F、有无收入直接入“营业外收入”或权益类帐户 收入存在的问题 4、视同销售的核算和申报问题 A、有无视同销售,只冲减成本价,而不申报流转税、所得税的情况 B、有无销售已用物品,不符合免税条件,而不申报纳税的情况 5、各种收入凭证的合法性问题 A、增值税专用发票 B、其他发票 材料核算存在的问题 一、购进材料存在的问题: 1、收入材料的原始凭证是否齐全与合法,内容是否真实。有无将采购费用计入当期生产成本或期间费用的,发票及运单填写的内容是否真实和符合规定,有无虚开购货发票而虚增材料成本的。 2、记账凭证与原始凭证是否相符。 3、途中材料损耗是否真实、合理,有无超出规定的定额范围,或以途中损耗为名在途中倒卖材料而加大材料成本的。 4、购进材料与实际入库的数量是否相符,质量是否符合要求。 5、月末估价入账的材料,下月初是否原账冲销,有无重复记账的。 6、材料成本差异的计算和结转是否正确。 7、委托加工材料的成本组成是否符合要求,有无多计或少计材料成本。 8、有无将购入固定资产化整为零作材料入账的。 9、在途材料到达入库后发生节约差异,有无不转入材料成本差异账户,长期留在采购账户的。 10、企业自制材料成本,有无应分摊而未分摊其他直接费用和制造费用,从而扩大当期费用的情况。 11、购入在建工程物资,有无错按材料核算的。 12、购入生产用料,有无不通过收入材料核算,而是以购代耗直接计入生产成本的问题。 材料核算存在的问题 二、发出材料存在的问题: 1、企业领用材料计量不准确,填制发料凭证不真实、不齐全,多计成本费用的 2、生产经营过程中发生有价值的边角料、下脚料,有

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