税务稽查风险防范及企业应对策略概要.ppt

税务稽查风险防范和企业应对策略 jwpang@snai.edu 庞金伟 企业近年税务主要风险点 税制改革带来的行业涉税风险 征收管理措施和办法变动，带来的日常纳税风险 税务稽查带来的罚款及刑事风险 2014年稽查重点 1、加大对虚开、骗税案件查处力度。 2、开展税收专项检查和区域专项整治。 （1）房地产及建筑安装业 （2）出口退（免）税企业 （3）股权转让企业 （4）个人税收税收专项检查。 （5）开展区域税收专项整治。 3、加强重点税源企业检查工作。继续选择部分重点税源企业开展税收检查，重点对其核心企业和核心业务进行检查。 4、加强打击发票违法犯罪活动工作。 5、加大重大税收违法案件公告和宣传曝光力度。 违法的类型 评估:每年约1200亿(企业的业务流程、内控、预算等） 征收：每年10万亿 稽查：每年1500亿 我国税收框架 我国税收框架 税务稽查模式的改变，带来的罚款及刑事风险 内查 外调 纳税人身份的选择 1、法人——二级核算单位 2、总分公司——汇总纳税 3、母子公司——合并纳税 4、非居民企业——实际管理机构——居民 收入的划分 1、 2、 3、 财政拨款 税前扣除 税收与会计差异的根源 会计： 税收： 税收征管中的问题 1、未按照规定办理税务登记、变更或者注销登记的； 2、未按照规定设置、保管账簿、记账凭证和有关资料的； 3、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； 4、未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； 5、未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。 6、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。 收入存在的问题 1、延缓或推迟纳税义务发生时间 ——不同结算方式下收入的确认 ——视同销售收入的纳税 ——收付实现制下纳税的时间 ——非货币收入的确定 ——在建工程试运行收入的确定 ——非生产领用、来料加工节省的材料 ——企业接受的捐赠收入转入企业资本公积金的，不计入收入总额； ——补贴收入的问题 收入存在的问题 2、已记入“产品销售收入”、“其他业务收入”的问题 A、有无销货退回、折让手续不全，冲减收入的情况 B、有无销售价格明显偏低的情况 C、有无混合销售、兼营收入乱申报的情况 D、有无未分别核算，而按低税率申报的情况 E、有无混淆、虚报减免税收入的情况 F、有无推迟入帐时间的情况 G、有无将不含税收人视同含税收人 H、有无帐表不符的情况 收入存在的问题 3、未记入“产品销售收入”、“其他业务收入”的问题 A、有无收入不入帐，而直接冲减“产成品”、“生产成本”等帐户 B、有无兑换原材料、抵偿债务、分配给股东或投资者，而不做收入的情况 C、有无收入直接挂往来帐，不计算销项税额申报纳税的情况 D、有无将逾期包装物押金收入不做收入，长期挂帐，或直接转入本年利润的情况 E、有无收入不入帐，或记入小金库逃避纳税的情况 F、有无收入直接入“营业外收入”或权益类帐户 收入存在的问题 4、视同销售的核算和申报问题 A、有无视同销售，只冲减成本价，而不申报流转税、所得税的情况 B、有无销售已用物品，不符合免税条件，而不申报纳税的情况 5、各种收入凭证的合法性问题 A、增值税专用发票 B、其他发票 材料核算存在的问题 一、购进材料存在的问题： １、收入材料的原始凭证是否齐全与合法，内容是否真实。有无将采购费用计入当期生产成本或期间费用的，发票及运单填写的内容是否真实和符合规定，有无虚开购货发票而虚增材料成本的。 ２、记账凭证与原始凭证是否相符。 ３、途中材料损耗是否真实、合理，有无超出规定的定额范围，或以途中损耗为名在途中倒卖材料而加大材料成本的。 ４、购进材料与实际入库的数量是否相符，质量是否符合要求。 ５、月末估价入账的材料，下月初是否原账冲销，有无重复记账的。 ６、材料成本差异的计算和结转是否正确。 ７、委托加工材料的成本组成是否符合要求，有无多计或少计材料成本。 ８、有无将购入固定资产化整为零作材料入账的。 ９、在途材料到达入库后发生节约差异，有无不转入材料成本差异账户，长期留在采购账户的。 10、企业自制材料成本，有无应分摊而未分摊其他直接费用和制造费用，从而扩大当期费用的情况。 11、购入在建工程物资，有无错按材料核算的。 12、购入生产用料，有无不通过收入材料核算，而是以购代耗直接计入生产成本的问题。 材料核算存在的问题 二、发出材料存在的问题： 1、企业领用材料计量不准确，填制发料凭证不真实、不齐全，多计成本费用的 2、生产经营过程中发生有价值的边角料、下脚料，有