税收筹划-第一章概要.ppt

4.税收筹划人员的素质 （二）企业税收筹划 如何开展？ 业务 素质 职业 道德 （三）企业税收筹划的基本程序 分析现有企业的税收现状 具体分析，提供多种税收筹划方案 筛选税收筹划方案 各部门沟通协调，执行各税收筹划方案 分析、总结方案执行情况 七、税收筹划应注意的问题 （一）树立正确的税收筹划观 （二）正视税收筹划的风险性 （三）了解理论与实践的差异 （四）关注税收法律的变化 《新征管法》第63条 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、计帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，这些手段都是否定、篡改既定事实的做法。 所谓“善意”，就是指购货方在主观上不具有偷税或者 骗取出口退税的故意，没有牟取非法利益的目的. ★要求：1，了解有关税收违法行为，法律责任，掌握税收违法行为与罪的区别。 2，偷税的几种形式？偷税与漏税的区别？（案例） 分析：日常发票使用中“大头小尾”、“白条入帐”的税收问题。 《新征管法》第63条 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、计帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，这些手段都是否定、篡改既定事实的做法。 所谓“善意”，就是指购货方在主观上不具有偷税或者 骗取出口退税的故意，没有牟取非法利益的目的. ★要求：1，了解有关税收违法行为，法律责任，掌握税收违法行为与罪的区别。 2，偷税的几种形式？偷税与漏税的区别？（案例） 分析：日常发票使用中“大头小尾”、“白条入帐”的税收问题。 * * / 57 某纳税人2014年2月16日新购进一项固定资产，假如按照税法的规定既可以采用直线折旧法，也可采用加速折旧法。 1、纳税人预计未来所适用的所得税边际税率会上升，选择了直线折旧法。 2、纳税人将购买固定资产的费用作为收益性支出一次性在所得税前扣除。 如何评判两种情形？ 案例1-3 （三）税收筹划与偷税、欠税、 抗税、骗税、避税的区别 欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 2.税收筹划与欠税 二、税收筹划的概念和特点 * * / 57 某洗衣机厂为增值税一般纳税人（增值税纳税期限为一个月），2014年2月销售洗衣机10台给某电器商店，货物已经发出，货款是在6月份电器商店销售出去后才收到。 方案1：纳税人采取直接收款方式，则其应在3月15号之前进行纳税申报。 方案2：纳税人采取委托代销方式，则其纳税申报时间推迟到7月15号前。 案例1-4 （三）税收筹划与偷税、欠税、 抗税、骗税、避税的区别 抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为 抗税罪：只能由具备刑事责任能力、负有纳税、扣缴义务的自然人构成，单位不能构成抗税罪。 3.税收筹划与抗税 二、税收筹划的概念和特点 二、税收筹划的概念和特点 （三）税收筹划与偷税、欠税、 抗税、骗税、避税的区别 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成发生了的应税行为，将小额的应税（应退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为。 4.税收筹划与骗税 二、税收筹划的概念和特点 （三）税收筹划与偷税、欠税、 抗税、骗税、避税的区别 避税(Tax Avoidance)：在遵守税法的前提下，利用税法的不健全钻税法的漏洞，以合法方式降低或递延纳税义务、减少税收负担的行为。 5.税收筹划与避税 我国对烟酒课以消费税重税，张三因此戒掉了烟酒，改为喝茶。 结果：免却了烟酒税的重负 形式：合法手段 符合政府抑制烟酒消费的立法意图。 二、税收筹划的概念和特点 案例1-5 顺法避税 张三以其不满一周岁儿子的名义购买了一套住房 结果：免却了遗产税的纳税义务 形式：合法 违背了政府开征遗产税的立法意图 二、税收筹划的概念和特点 逆法避税 案例1-6 二、税收筹划的概念和特点 （三）税收筹划与偷税、欠税、 抗税、骗税、避税的区别 （1）三者共同点 （2）偷税与税收筹划的区别 （3）避税与税收筹划之比较 6.税收筹划、避税、偷税的比较 （1）三者的共同点 主体相同 目的相同 外部环境相同 特定条件下具有一定的可转化性 （2）偷税与税收筹划的区别 性质上的差异 发生时间的差异 纳税人的素质差异 税收效应差异 （3）避税与税收筹划之比较 经济行为的层次差异 税收筹划是顺法避税的最高境界 顺应国家政策导向的差异 执法部门的态度差异 二、税收筹划的概念和特点 （三）税收筹划与偷税、欠税、 抗税、骗税、避税的区别 案例1-7：国家对生产某种严重污染环境的产品要征收