税收筹划-第二章概要.ppt

1.免税：国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人完全免征税收的照顾或奖励措施。 照顾性免税 奖励性免税 2.免税技术：指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术。 3.免税技术的特点： 属于绝对节税 技术简单 适用范围较窄 具有一定的风险性 4.免税技术的方法： 尽量争取更多的免税待遇 尽量使免税期最长化 时刻关注国家免税政策的调整变化 1.减税：国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾性或鼓励性措施。 2.减税技术：指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税收筹划技术。 3.减税技术的特点： 属于绝对节税 技术简单 适用范围狭窄 具有一定的风险性 4.减税技术的方法： 尽量争取更多的减税待遇并使减税最大化 尽量使减税期最长化 5.案例：A，B、C、D四个国家的公司所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似。A国某企业生产的商品90%以上出口到世界各国。A国对该企业所得是按普通税率征税；B国出于鼓励外向型企业发展的目的，对此类企业减征30%的所得税，减税期为5年；C国对此类企业有减征50%，减税期为3年的规定；D国对此类企业则有减征40%，而且没有减税期限的规定。 1.税率差异：是指性质相同或相似的税种适用税率的不同。 2.税率差异技术：是指在合法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收的税收筹划技术。 3.税率差异技术的特点： 属于绝对节税 技术较为复杂 适用范围较大 具有相对确定性 4.税率差异技术的要点： 尽量寻求税率最低化 尽量寻求税率差异的稳定性和长期性 1.扣除：是指从计税金额中减去各种扣除项目金额以求出应税金额，不包括抵免。 2.扣除技术：指在合法合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。 3.扣除技术的特点： 可用于绝对节税和相对节税 技术较为复杂 适用范围较大 具有相对确定性 4.扣除技术要点： 扣除项目最多化 扣除金额最大化 扣除最早化 1.税收抵免：允许纳税人从应纳税额中扣除 全部或部分税收额。 避免双重征税的税收抵免 税收优惠或奖励的税收抵免 基本扣除性抵免、研究开发费抵免（扣除） 2.抵免技术：指在税收法律允许的范围内，在合法合理的情况下，使税收抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术。 3.抵免技术特点： 绝对节税 技术较为简单 适用范围较大 具有相对确定性 4.抵免技术要点 抵免项目最多化 抵免金额最大化 1.退税：税务机关按规定对纳税人已纳税款 的退还 税务机关向纳税人退税的情况一般有： 税务机关误征或多征的税款； 纳税人多缴纳的税款； 零税率商品的已纳国内流转税税款； 符合国家退税奖励条件的已纳税款。 2.退税技术：在合法和合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的税收筹划技术。 3.退税技术的特点： 绝对节税 技术较为简单 适用范围较小 4.退税技术要点： 尽量争取退税项目最多化 尽量使退税额最大化 1.分割：是指把一个自然人（法人）的应税所得或应税财产分成多个自然人（法人）的应税所得或应税财产的行为。 2.分割技术：是指在税收法律允许的范围内，使应税所得、应税财产在两个或多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的税收筹划技术。 3.分割技术的特点： 绝对节税 技术操作较为复杂 适用范围较小 具有一定的风险性（经营风险） 4.分割技术要点： 尽量争取通过分割技术 减轻纳税人的整体税收负担 1.延迟纳税：是指在法定纳税期限后再延缓一定时期缴纳税款。 2.延迟纳税技术：是指在税收法律允许的范围内，使纳税人延期缴纳税收而取得相对节税收益的税收筹划技术。 3.延迟纳税技术的特点： 相对节税 技术较为简单 适用范围较小 4.延迟纳税技术要点： 尽量争取延迟纳税项最多化 尽量使纳税延长期最大化 三、税收筹划的技术方法 （六）退税技术 三、税收筹划的技术方法 （六）退税技术 三、税收筹划的技术方法 （七）分割技术 三、税收筹划的技术方法 （七）分割技术 三、税收筹划的技术方法 （八）延迟纳税技术 三、税收筹划的技术方法 （八）延迟纳税技术 第二章 税收筹划策略 授课班级：会计、财管2009 教 师：杨焕玲 税 收 筹 划 大纲 第二章 税收筹划策略 一、税收筹划的原理 二、税收筹划的基本策略 三、税收筹划的技术方法 间接节税原理 指纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。 直接节税原理 直接减少纳税人税收