税收筹划讲稿幻灯片1-2章grace概要.ppt

税收筹划 刘晓静 经济管理系 liangjingjingabc@163.com /v_show/id_XMzI3MTYzMzg4.html 野蛮者抗税，愚昧者偷税，聪明者避税，精明者纳税筹划! 课程特点+学习方法 温故而知新 理论应用于实践，实践重于理论 得分来源： 小练兵—— 考勤 作业 其它 参考资料 《税收筹划》刘蓉，中国税务出版社 中华会计考试网 考试大 其它 1#1308 liangjingjingabc@163.com 课代表？ 第一章 税收筹划概述 ◆ 概念和特点 ◆ 分类 ◆ 原则 1.1 概念和特点 1.1.1 由来与发展 “经合理的甚至巧妙的安排以尽量少负担税款” 1.1 概念和特点 例： 王先生有100,000元人民币计划投资于债券市场,现有两种债券可供选择：一是年利率为5％的国库券；一是年利率为6％的企业债券。王先生该如何选择呢？ 王先生在作投资方案选择时，如果仅从票面利率上看，企业债券利率(6%)高于国家债券利率(5%,但由于两种债券的税收政策不同，必然会影响到两种债券的税后收益率。对王先生来说，税后收益率才是他的净收益率。 国库券的税后收益率=5% 企业债券的税后收益率=6%X(l-20%) =4. 8% 1.1 概念和特点 例： 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？ 1.1 概念和特点 历史由来 外国：20世纪30年代 汤姆林爵士 “税务局长诉温斯特大公” 英、澳大利亚、美国 援引 （英美法系） 1.1 概念和特点 历史由来 中国：1994年，唐腾翔，唐向 《税务筹划》标志 开始起步 盖地 《税务筹划》国内第一本比较系统介绍纳税筹划理论与实务的书籍 1.1 概念和特点 现状 企业：聘请税务专家 事务所： 会计师事务所 律师事务所 税务代理所 税务机关：完善税收制度 1.1 概念和特点 现状 中国开展晚，发展慢 意识淡薄，观念陈旧 税务代理制度不健全 税收制度不完善 税法建设和宣传滞后 征管水平不高 1.1.2 概念 纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。 1.1.3 特点 合法性（最本质特点，最显著区别标志） 筹划性（预期性） 风险性 方式多样性 综合性 专业性 税收筹划与偷、逃、抗、骗、避税的区别 税收筹划与偷税/programs/view/pgMNMPbDSxg 偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为 法律责任： 追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。 税收筹划与欠税 欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 法律责任： 50%以上5倍以下的罚款 故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停止领购增值税专用发票 逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件： 有欠税的事实存在 转移或隐匿财产 致使税务机关无法追缴 数额在1万元以上 法律责任： 数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 税收筹划与抗税 抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为 法律责任： 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任 税收筹划与骗税 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为 法律责任： 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 刑事责任 税收筹划与避税 纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。 是否合法 案例 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？ 1.2 税收筹划的分类 按税收筹划需求主体分类 法人、自然人 按