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税收筹划讲稿幻灯片1-2章grace概要
税收筹划 刘晓静 经济管理系 liangjingjingabc@163.com /v_show/id_XMzI3MTYzMzg4.html 野蛮者抗税,愚昧者偷税,聪明者避税,精明者纳税筹划! 课程特点+学习方法 温故而知新 理论应用于实践,实践重于理论 得分来源: 小练兵—— 考勤 作业 其它 参考资料 《税收筹划》刘蓉,中国税务出版社 中华会计考试网 考试大 其它 1#1308 liangjingjingabc@163.com 课代表? 第一章 税收筹划概述 ◆ 概念和特点 ◆ 分类 ◆ 原则 1.1 概念和特点 1.1.1 由来与发展 “经合理的甚至巧妙的安排以尽量少负担税款” 1.1 概念和特点 例: 王先生有100,000元人民币计划投资于债券市场,现有两种债券可供选择:一是年利率为5%的国库券;一是年利率为6%的企业债券。王先生该如何选择呢? 王先生在作投资方案选择时,如果仅从票面利率上看,企业债券利率(6%)高于国家债券利率(5%,但由于两种债券的税收政策不同,必然会影响到两种债券的税后收益率。对王先生来说,税后收益率才是他的净收益率。 国库券的税后收益率=5% 企业债券的税后收益率=6%X(l-20%) =4. 8% 1.1 概念和特点 例: 某教授主编一本教材出版,参编人员5人,稿酬所得18000元,如何填写稿酬分配表才能纳税最小? 1.1 概念和特点 历史由来 外国:20世纪30年代 汤姆林爵士 “税务局长诉温斯特大公” 英、澳大利亚、美国 援引 (英美法系) 1.1 概念和特点 历史由来 中国:1994年,唐腾翔,唐向 《税务筹划》标志 开始起步 盖地 《税务筹划》国内第一本比较系统介绍纳税筹划理论与实务的书籍 1.1 概念和特点 现状 企业:聘请税务专家 事务所: 会计师事务所 律师事务所 税务代理所 税务机关:完善税收制度 1.1 概念和特点 现状 中国开展晚,发展慢 意识淡薄,观念陈旧 税务代理制度不健全 税收制度不完善 税法建设和宣传滞后 征管水平不高 1.1.2 概念 纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。 1.1.3 特点 合法性(最本质特点,最显著区别标志) 筹划性(预期性) 风险性 方式多样性 综合性 专业性 税收筹划与偷、逃、抗、骗、避税的区别 税收筹划与偷税/programs/view/pgMNMPbDSxg 偷税:纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴税款的行为 法律责任: 追缴偷税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%,且偷税数额在1万元以上10万元以下;或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的,处3年以下有期徒刑或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处1倍以上5倍以下罚金 编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处5万元以下的罚款。 税收筹划与欠税 欠税:纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 法律责任: 50%以上5倍以下的罚款 故意欠税:不能获得减税、免税待遇,停止领购增值税专用发票 逃避追缴欠税罪:纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件: 有欠税的事实存在 转移或隐匿财产 致使税务机关无法追缴 数额在1万元以上 法律责任: 数额在1万元以上10万元以下的,处3年以下有期徒刑或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金 数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处1倍以上5倍以下罚金 税收筹划与抗税 抗税:以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为 法律责任: 行政责任:1倍以上5倍以下罚金 刑事责任 税收筹划与骗税 骗税:采取弄虚作假和欺骗手段,骗取出口退(免)税或减免税款的行为 法律责任: 行政责任:1倍以上5倍以下罚金 刑事责任 税收筹划与避税 纳税人利用税法漏洞或者缺陷,通过对经营及财务活动的精心安排,以期达到纳税负担最小的经济行为。 是否合法 案例 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税,一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税? 1.2 税收筹划的分类 按税收筹划需求主体分类 法人、自然人 按
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