第18章事业单位支出的核算概要.ppt

第四章　　事业单位支出的核算　 事业单位支出的形成 　　　§第一节　　支出概述 三、分类： 　　　　第二节　　调拨支出一、拨出经费： 2、账户结构： 3、主要账务处理： 4、核算举例： 二、上缴上级支出 2、账户结构：　 3、主要账务处理： 4、核算举例： 三、对附属单位补助的核算： （三）核算： 4、核算举例： 四、拨出专款的核算 2、账户结构：　　 3、主要账务处理： 4、核算举例： 五、专款支出 （三）账务处理1 核算对象 2、账户设置-- “专款支出” 2、账户结构： 3、主要账务处理： 4、核算举例： 第三节???? 耗费性支出一、事业支出 （二）事业支出的列报口径： P 290 （三）“事业支出－－XX”账户的核算：　1、核算内容： （1）支出； （2）收回； （3）结转 明细核算：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。 3、主要账务处理： 4、核算举例： 二、经营支出的核算： 3、主要账务处理： 4、核算举例： 第四节　成本费用一、内部成本核算 3、特点： （三）核算的主要步骤：（6步骤） 二、核算：（一）核算内容： （　二）账户结构： （三）主要账务处理： （四）核算举例： 第五节 销售税金和结转自筹基建的核算 一、销售税金的核算 2、账户结构：　 3、主要账务处理： 4、核算举例： 二 、结转自筹基建 2、账户结构：　　 4、核算举例： 事业单位支出的内容及科目 （1）事业单位发生事业支出时：　　　　借：事业支出――XX 贷：现金/银行存款 （2）当年支出收回时作冲减事业支出： 借：现金/银行存款　　　　 贷：事业支出――XX（3）实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品 成本时，按实际成本： 借：事业支出――XX 贷：产成品――XX （4）年终，将“事业支出”账户借方余额全数转入“事业结余” 借：事业结余 贷：事业支出――XX 　某事业单位发生如下业务：　1、用现金购买价值400元的办公用品。 借：事业支出——办公费400 贷：现金　　　　　 400 　2、收到银行转来的支付上月电话费12 000元，水费16 000元，电费48 000元的 “委托付款”凭证。 借：事业支出——办公费 76 000 贷：银行存款 　 76 000 依题意: 全部支出应该分为两部分:1.是用现金实发的部分2.是扣下以后代付的部分.同时 不需要计提. 　3、本月应付工资总额 92000元。其中，基本工资 60 000　　　元，补助工资 22 000元，其他工资 10 000元。扣回职工宿舍用水电费24 000元。根据“离退休费用发放表”，应付离退休费 52 000元，从中扣回水电费2 600元。 （2）从工资、离退休费中扣回的水电费： 借：事业支出——基本工资　　 24 000 ——社会保障费　 2 600 贷：其他应付款——代扣未付水电费 26 600 （1）实发工资： 借：现金 117 400 贷：银行存款 117 400借：事业支出——基本工资　　　　36 000 ——补助工资 　　 22 000  ——其他工资 10 000  ——社会保障费 　 49 400 贷：现金 　　　　 117 400 （3）按规定标准、实有人数提取职工福利费1 720元，拨交工会经费1 290元。 借：事业支出——提取职工福利费 3 010 贷：专用基金——职工福利基金 1 720 银行存款 　　　　　　 1 290 （4）从仓库领用甲材料一批，价值8 000元。 借：事业支出——业务费 8 000 贷：材料——甲材料 　 8 000 （5）经批准购买一辆小汽车，价款200 000元， 34 000元增值税，支付车辆购买附加费 20 000元，款项已全部付清。 借：事业支出——设备购置费 254 000 贷：银行存款 254 000 　 同时： 借：固定资产——一般设备 254 000 贷：固定基金