第2章货币资金与应收款项概要.ppt

河北科技大学 2003春节刚过，国家自然科学基金委员会财务局经费管理处刚来的大学生李刚上班伊始到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。一笔2090万元的支出李刚没有听过，找卞中询问，卞中拿出8万元现金叫他不要声张。李刚立即向领导举报。 在海滨区检察院的追查下，基金委才发现，卞中利用职务之便，从1995年8月至2003年1月，采用偷盖印鉴、消减拨款金额、谎称支票作废、伪造银行信汇凭证和电汇凭证、编造银行进账单和对账单等手段依法挪用公款2.28亿元。 资料来源：《南方周末》2004年10月29日 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。从内容上看，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 　 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。　　　 包括：收支业务全过程分工完成、各负其责； 收支业务的会计处理程序制度化； 收支业务与会计记账分开处理； 货币资金收入与支出分开处理； 内部稽核人员对货币资金实施制度化检查。　　 1 现金的管理 2 现金的会计处理 1 现金的管理 现金是指存放于企业、用于日常零星开支的现钞 国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定现金管理的内容，主要包括以下四个方面内容： 现金的使用范围，库存现金限额， 现金日常收支管理，现金账目管理。 ①职工的工资和津贴。②个人的劳务报酬。 ③根据国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人其他支出。 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出。 ⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出。 核定的依据一般为3-5天的正常现金开支需要量，边远地区和交通不便地区最高不超过15天的现金开支需要量。 企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分应按规定及时送存银行，低于限额的部分，可向银行提取现金补足。 1 现金收入应于当日送存银行。 2 不得坐支现金。 3 企业从银行提取现金时应注明用途。 企业必须建立健全现金账目，除设置现金总分类账对现金进行总分类核算外，还必须设置现金日记账进行现金收支的明细核算。 现金日记账 2 现金的会计处理 企业应设置“库存现金”科目对其进行总分类核算。有外币的企业，还应分别人民币和外币进行明细核算。 1 企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。 2 企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351元。 3 业务员李立因出差预借差旅费300元。 4 总务部门报销办公费用60元。 5 支付本月电话费105元。 方法：账实核对。 内容：每日核对；清查小组盘点核对。 现金盘点报告表：清查核对后，应编制“现金盘点报告表”，对发现的长款或短款应及时作出处理。 科目：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢。 长款： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 短款： 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢 1 企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。 2 经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。 3 现金清查中发现现金短款40元。 4 经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿。 1 银行存款的管理 2 银行存款的会计处理 1 银行存款的管理 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的款项 主要包括两个方面的内容： 银行存款开户管理和结算管理。 企业在银行开立人民币存款账户，必须遵守《银行账户管理办法》的各项规定。 企业办理转账结算，必须遵守中国人民银行《支付结算办法》的各项规定。 账户内有足够的资金，必须以合法有效的票据或结算凭证为依据；不得签发远期支票、空头支票；不得出租出借账户；不得无理拒付款项任意占用他人的资金。 结算方式：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和信用证等九种结算方式。 特点： 1 适用范围广 异地结算中广泛采用；单位和个人均可使用办理各种款项结算；可转账，填明现金字样的可取现。 2 票随人走，钱货两清 3 信用度高，安全可靠 4 使用灵活，适应性强 5 结算准确，余款自动退回 注意： 1 银行汇票一律记名 2 银行汇票无起点金额限制 3 银行汇票的付款期为1个月 4 可背书转让 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人