第5章 预测分析概要.ppt

第五章 预测分析 第一节 预测分析概述 第二节 销售预测 第三节 利润预测 第四节 成本与资金需要量的预测 本章复习思考题 第一节 预测分析概述 预测分析的意义 预测分析的特点 成本预测的程序 预测分析的方法 预测分析的意义 预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。 经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。 管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。 预测分析的特点 预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性 预测分析的程序 预测分析的方法 预测分析的内容 销售预测 利润预测 成本预测 资金预测 第二节 销售预测 一、销售预测的意义 销售预测是在充分市场调查研究的基础上，根据市场共需情况的发展趋势，以及本企业的销售单价、促销活动、产品改进等方面的计划安排，对该商品在计划期间的销售量或销售额所作出预计和推测。 二、定性销售预测 定性分析法—非数量分析法： 是依靠预测人员丰富的实践经验和知识，以及主观的分析判断能力，在考虑到某些因素对经济影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推断的分析方法。 某些因素： 政治、经济形势、消费倾向、市场前景、经济政策（宏观环境的变化）等。 一、定性销售预测 定性分析法—非数量分析法： 定性销售预测方法 1.判断分析法： 推销人员意见综合法 经理人员综合判断法 专家判断法 二、定量销售预测 定量分析法—数量分析法： 主要是应用数学的方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系并作出相应的预测结论。 定量销售预测方法： 1.趋势预测分析法 2.因果预测分析法 3.季节预测分析法 4.购买力指数法 1.趋势预测分析法 算术平均法： 1.趋势预测分析法 1.趋势预测分析法 加权平均法： 经分析电冰箱压缩机的销售量y与电冰箱的销售量x呈线性关系： y=a+bx 经分析电冰箱压缩机的销售量y与电冰箱的销售量x呈线性关系： y=a+bx 第三节 利润预测 一、利润的预测分析 1.利润预测的意义 经营杠杆的涵义 在其他因素不变的条件下，销售业务 量一定程度的变动会使利润以更大幅度变 动，人们将这种利润变动率大于业务量变 动率的特殊现象称为企业具有经营杠杆效 应。 经营杠杆系数及其计算 【例8】利用理论公式计算经营杠杆系数 已知：某企业连续3年的有关资料如下表所示。 资 料 价值单位：万元 解：  【例9】利用简化公式计算经营杠杆系数 已知：仍按前例资料。 要求: (1)用简化公式计算并验证第二年和第三年的经营杠杆系数； (2)预测第四年的经营杠杆系数。 解：(1)依题意 第二年的经营杠杆系数(DOL)= =4  第三年的经营杠杆系数(DOL)= =1.6 可见，按简化公式计算的第二年和第三年的经营杠杆系数与按理论公式计算的结果完全相同。 (2)预测第四年的经营杠杆系数(DOL) = =1.33 经营杠杆系数的变动规律 ★只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1。 ★在前后期单价、单位变动成本和固定成本不变的情况 下，产销量越大，经营杠杆系数越小；产销量越小， 经营杠杆系数越大。所以产销量的变动与经营杠杆系 数的变动方向相反。 ★成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同。 ★单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反。 ★在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变 动幅度就越大，从而风险也就越大。 经营杠杆系数在利润预测中的应用 预测产销业务量变动对利润的影响 【例10】利用经营杠杆系数预测未来利润变动率和未来利润 已知：仍按例8资料和例9的计算结果，假定第四年预计的销售量变动率为+10%。 要求：预测第四年的利润变动率和利润额。 解：依题意可知，第四年预测的经营杠杆系数为1.33，第三年利润为900 000元，则 预测第四年的利润变动率=+10%×1.33=+13.3% 预测第四年的利润P1