第6章 支付结算业务的核算概要.ppt

第六章 支付结算业务的核算 一、支付结算的概念 二、支付结算的原则 三、支付结算的纪律 四、支付结算方式的种类 一、支票的核算 一、支票的核算 一、支票的核算 一、支票的核算 一、支票的核算 一、支票的核算 一、支票的核算 一、支票的核算 一、支票的核算 一、支票的核算 一、支票的核算 二、银行本票的核算 二、银行本票的核算 二、银行本票的核算 2．银行本票付款的处理 （1）代理付款行兑付银行本票的核算 （2）出票行兑付本行签发的银行本票的核算 ①出票行兑付本行签发“转账”字样本票的核算 ②出票行兑付本行签发“现金”字样本票的核算 3．银行本票结清的处理 4．银行本票退款和超过提示付款期付款的处理 （1）银行本票退款的处理 （2）超过提示付款期付款的处理 三、银行汇票的核算 三、银行汇票的核算 三、银行汇票的核算 三、银行汇票的核算 三、银行汇票的核算 四、商业汇票的核算 四、商业汇票的核算 四、商业汇票的核算 四、商业汇票的核算 四、商业汇票的核算 一、汇兑的核算 一、汇兑的核算 一、汇兑的核算 一、汇兑的核算 一、汇兑的核算 二、托收承付的核算 二、托收承付的核算 二、托收承付的核算 二、托收承付的核算 二、托收承付的核算 三、委托收款的核算 三、委托收款的核算 三、委托收款的核算 二、发行信用卡的核算 二、发行信用卡的核算 二、发行信用卡的核算 三、凭信用卡存取现金的核算 三、凭信用卡存取现金的核算 三、凭信用卡存取现金的核算 三、凭信用卡存取现金的核算 三、凭信用卡存取现金的核算 三、凭信用卡存取现金的核算 四、凭信用卡直接消费的核算 四、凭信用卡直接消费的核算 四、凭信用卡直接消费的核算 四、凭信用卡直接消费的核算 第四节 信用卡的核算 　　经办行对持卡人持异地发卡行发行的信用卡支取现金的，以取现单代传票，并另行填制传票收取手续费。在支付现金并收取手续费后，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：吸收存款——应解汇款（××人户） 借：吸收存款——应解汇款（××人户） 贷：库存现金 手续费及佣金收入 第四节 信用卡的核算 　　取现单的有关联随划款报单寄发卡行。发卡行收到划款报单后，转账的会计分录为： 借：吸收存款——银行卡存款（××人户） 贷：清算资金往来 如为异地存入现金，各行的会计分录相反。 第二节 票据结算的核算 　　商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票同城异地均可使用。 　　按承兑人的不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 第二节 票据结算的核算 　　1．在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。禁止签发无商品交易的商业汇票。 　　2．商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。 　　3．商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。 （一）商业汇票的基本规定 第二节 票据结算的核算 　　4．银行承兑汇票承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 5．银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额每天按照逾期贷款规定利率计收利息。 6．商业汇票允许贴现，并允许背书转让。 第二节 票据结算的核算 　　1．持票人开户行受理汇票的处理 2．付款人开户行收到汇票的处理 　　（1）付款人账户有足够款项支付的处理 　　（2）付款人账户无款支付或不足支付的处理 　　（3）付款人拒绝支付票款的处理 　　3．持票人开户行收到划款或退回凭证的处理 （二）商业承兑汇票的核算 商业承兑汇票处理程序 （1）发出商品 收款人 （2）签发商业汇票并表示承兑 付款人 （3）汇票将到期时委托收款 （8）通知收账 （6）到期付款 （5）通知付款 开户行 （4）传递结算凭证和汇票 开户行 （7）划帐资金 第二节 票据结算的核算 　　1．承兑银行办理汇票承兑的处理 2．持票人开户行受理汇票的处理 3．汇票到期，承兑银行收取票款的处理 　　（1）承兑申请人账户有足够款项支付的处理 　　（2）承兑申请人账户不足支付的处理 4．承兑银行支付票款的处理 5．持票人开户行收到划回款项的处理 （三）银行承兑汇票的核算 银行承兑汇票处理程序 （1）发出商品