第8章_流动负债概要.ppt

8 流动负债 例题 某企业为增值税一般纳税人，本期销售其生产的应纳消费税产品，应纳消费税产品的售价为24万元（不含应向购买者收取的增值税额），产品成本为15万元。该产品的增值税税率为17%，消费税税率为10%。产品已经发出，符合收入确认条件，款项尚未收到。 （1）应向购买者收取的增值税额=240 000×17%=40 800 （2）应交的消费税=240 000×10%=24 000 借：应收账款 　　　　　　　　　　　280 800　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 240 000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 40 800借：营业税金及附加　　　　　　　　　24 000　　贷：应交税费——应交消费税　　　　24 000借：主营业务成本　　　　　　　　　　 150 000　　贷：库存商品　　　　　　　　　　 　150 000 8 流动负债 例题 接上例，假定该批商品未进行销售，而是直接对外投资，并作为长期股权投资核算 借：长期股权投资 　　　　　　　　304 800贷：主营业务收入　　　　　　　　 240 000??????? 应交税费——应交增值税（销项税额） 40 800 应交税费——应交消费税　24 000 借：主营业务成本　　　　　　　 150 000贷：库存商品　　　　　　 　150 000如果是该产品用于本企业的在建工程，则 借：在建工程 　　　　　　　　　　214 800?贷：库存商品　　　　　　　　　 　150 000??????? 应交税费——应交增值税（销项税额） 40 800??????? 应交税费——应交消费税　　　　　24 000 4.应交营业税的会计处理 8 流动负债 企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 向对方收取的全部价款和价外费用。 营业额 应纳税额=营业额×税率 （二） 1、其他业务收入相关营业税的会计处理 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交营业税 2、销售不动产相关的营业税的会计处理 销售不动产：固定资产清理 销售投资性房地产：营业税金及附加 3、出租或出售无形资产相关营业税的会计处理 出租无形资产：营业税金及附加科目 出售无形资产：营业外收入/营业外支出 账务处理 5、应交资源税：境内开采矿产品或者生产盐 应纳税额=课税数量×单位税额 1）账户设置 “应交税费——应交资源税” 销售物资 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 自产自用物资 借：生产成本 贷：应交税费——应交资源税 收购未税矿产品，代扣代缴资源税 借：原材料 贷：应交税费——应交资源税 外购液体盐加工成固体盐 （1）购入液体盐 借：原材料 应交税费——应交资源税 贷：银行存款/应付账款 （2）加工成固体盐，销售时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 （3）实际缴纳时 借：应交税费——应交资源税 贷：银行存款 6、土地增值税：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 7、应交房产税、城镇土地使用税、车船税和印花税 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税（城镇土地使用税、车船税） 银行存款（印花税） 8、应交城市维护建设税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 9、应交教育费附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 10、应交矿产资源补偿费 * * 淡化各分公司的收入 1 * * 淡化各分公司的收入 1 * * 淡化各分公司的收入 1 * * 淡化各分公司的收入 1 * 2.应交增值税（一）纳税义务人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 按经营规模及会计核算健全与否分为： 一般纳税人 小规模纳税人 价外税 增值税一般纳税人① 开具增值税专用发票，不含税② 开具普通发票，含税③ 对外销售应税固定资产，销售额是含税价格。④ 销售货物收取的价外费用，含税⑤ 未明确指明含税还是不含税，通常按含税销售额处理。 增值税小规模纳税人小规模纳税人对外销售货物，通常含税 购进抵扣法 凭 证 企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。 应交增值税=当期销项税额