企业所得税个人所得税法律制度.pdf

授课内容 ：教材研读|第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 授课时间 ：9 月 12 日19 30—2130 授课老师 ：王老师 第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 （七 ）租金收入 1.租金收入 ，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 2.如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度 ，且租金提前一次性支付的 ，出租人可 对上述已确认的收入 ，在租赁期内 ，分期均匀计入相关年度收入。 （八 ）特许权使用费收入 1.特许权使用费收入 ，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特 许权的使用权而取得的收入。 2.特许权使用费收入 ，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入 的实现。 （1 ）转让专利权权属取得的收入 ，属于企业所得税转让财产收入 ；提供专利权的使用 权取得的收入 ，属于特许权使用费收入。 （2 ）提供专利权使用权取得的收入 ，属于特许权使用费收入 ；提供机器设备使用权取 得的收入 ，属于租金收入。 （九 ）接受捐赠收入 1.接受捐赠收入 ，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 2. “买一赠一” 企业以 “买一赠一”等方式组合销售本企业商品的 ，不属于捐赠 ，应将总的销售金额按 各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 【案例】居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售 ，2016年为了推广新型洗涤 剂 ，公司推出了 “买一赠一”的促销活动 ，凡购买一件售价40元 （不含税 ）新型洗涤剂的 ， 附赠一瓶原价10元 （不含税 ）的洗洁精。假设当年甲公司销售了1万件新型洗涤剂。 【答案及解析】 （1 ）在企业所得税的处理上 ，甲公司应当确认销售新型洗涤剂收入32万元、销售洗洁 精收入8万元 ，共计确认销售货物收入40万元 ；假定不考虑成本、税金等其他因素 ，此次 “买 一赠一”促销活动应纳企业所得税=40×25%=10 （万元 ）。 （2 ）在增值税处理上 ，以自产的洗洁精赠送购买新型洗涤剂的客户 ，应当视同销售货 物、核定销售额 ，甲公司此次 “买一赠一”促销活动的增值税销项税额=（40+10 ）×17%=8.5 考试改变命运，帮考助您成功 第1页 （万元 ）。 （十 ）其他收入 其他收入 ，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款 项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑 收益等。 （十一 ）视同销售货物、转让财产或提供劳务的收入 企业发生非货币性资产交换 ，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、 广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的 ，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务 ， 但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 企业所得税重要的收入确认时间汇总 收入类型 确认时间 销 售 货 采用托收承付方式的 办妥托收手续时确认 物收入 采取预收款方式的 发出商品时确认 商品需要安装和检验的 （1 ）一般 ：购买方接受商品以及安装和检验 完毕时确认 （2 ）安装程序比较简单的 ：发出商品时确认 采用支付手续费方式委托代销的 收到代销清单时确认 采用分期收款方式的 按照合同约定的收款日期确认 采取产品分成方式取得收入的 按照企业分得产品的日期确认 提供劳务收入 在各个纳税期末采用完工进度（完工百分比 ） 法确认 股息、红利等权益性投资收益 被投资方作出利润分配决定的日期确认 （另