安然事 件分析PPT.pptVIP

背景 安然公司通过游说政府，说服其放松了能源管制，由此获得了发展机会，并通过大力发展金融衍生产品交易和电子商务使公司规模得以迅速扩大。然而，当美国经济陷入衰退时，能源价格下降，网络经济泡沫破裂，股市下降，安然的能源业务和金融衍生产品交易及电子商务都受到重大影响。 要么实话实说，承认公司面临困境，失去投资者。 要么通过不正当手段，继续创造高速发展的“神话”，骗取投资者的信任。 安然 公司 C公司 B公司 ….公司 H公司 安然公司拥有B公司51%的控股权 B公司拥有Ｃ公司51 %的控制权，则安然公司对C公司有25.5%的控股权 以此往复 安然公司对H公司的控股只有几个百分点 安然利用资本重组形成庞大而复杂的企业组织，利用“金字塔”式多层控股链，来实现以最少的资金控制最多的公司的目标。然后通过错综复杂的关联交易虚构利润、隐瞒债务。 安然编制关联企业网的具体做法： 一是纵向持股，二是横向持股。 安然钻了美国通用会计准则（GAAP）的空子，在财务报表上不如实反映债务。 根据GAAP的规定，对于股权不超过50%的子公司，无论公司是否拥有控制权，均无须合并其会计报表。 安然的结构十分复杂，层级很多，对很多层较低的公司，安然拥有的股权比例很低，但实际上都受其控制，而这些子公司的负债在安然本身的资产负债中体现不出来。这种做法隐瞒了负  债，大大降低了安然的资产负债率。 安然事件中的会计问题 1、利用“特别目的实体”高估利润，低估负债。 安然公司不恰当地利用“特别目的的实体”符合特定条件可以不纳入合并报表的会计惯例，将本应纳入合并报表的三个“特别目的实体”排除在合并报表编制范围之外。 按照美国现行会计惯例, 如果非关联方 (可以是公司或个人) 在一个 “特别目的实体” 权益性资本的投资中超过3% , 即使该 “特别目的实体”的风险主要由上市公司承担, 上市公司也可不将该 “特别目的实体 ”纳入合并报表的编制范围。安然公司正是利用这个只注重法律形式, 不顾经济实质的会计惯例的漏洞, 设立数以千计的 “特别目的实体”, 以此作为隐瞒负债, 掩盖损失的工具 2、通过空挂应收票据，高估资产和股东权益。3、通过有限合伙企业操纵利润。4、利用合伙企业网络组织，自我交易，嫌涉隐瞒巨额损失。 安然事件中存在的审计问题 1、安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。 2000 年度, 安达信为安然公司出具了两份报告, 一份是无保留意见加解释性说明段 (对会计政策变更的说明) 的审计报告, 另一份是对安然公司管理当局声称其内部控制 能够合理保证其财务报表可靠性予以认 可的评价报告。 2、安达信对安然公司的审计缺乏形式上的独立性 事实表明 ，安达信对安然公司既提供了审计业务也提供了咨询业务，在安然公司 ，安达信 2000年获得的审计收入是2500 万美元 ，可咨询收入却获得了 2700万美元。 会计师事务所的审计业务和咨询业务没有完全分开难免就会引起会计师事务所和被审计的公司之间相互勾结行为。 安然公司的许多高层管理人员为安达信的前雇员, 他们之间的密切关系至少有损安达信形式上的独立性。 安然公司的首席财务主管、首席会计主管和公司发展部副总经理等高层管理人员都是安然公司从安达信招聘过来的。 3、肆意的行私舞弊， 销毁工作底稿。 在 2001年底 安然公司申请破产， 安达信知道在此事件中难辞其咎 ，却不承担必须的责任， 不采取必要的纠正措施， 而是销毁审计工作底稿和审计档案 。这种躲避责任的做法也间接地让社会公众对安达信的诚信产生了怀疑。 当美国经济陷入衰退时，能源价格下降，网络经济泡沫破裂，股市下降，安然的能源业务和金融衍生产品交易及电子商务都受到重大影响。 4、安达信未能保持应有的职业谨慎 和职业怀疑。 一、对注册会计师独立性问题的争论 1、非审计服务问题。 一些学者认为， 就非审计服务而言， 往往不仅不损害审计独立性，还有助于加强审计独立性，因为： （1）提供非审计服务，能帮助注册会计师对客户的经营运作和交易情况进行更深了解，能更有效地确认风险，选更为有效的审计程序和，更主动地抵制来自客户的压力。