成本控制与弹性预算.pptVIP

成本控制與彈性預算 深圳市成霖潔具股份有限公司 財務二部 內容大綱 一.成本控制﹔ 1.定義﹔ 2.成本控制系統的組成﹔ 3.成本控制的原則﹔ 4.成本控制的方法： 內容大綱 4.成本控制的方法： 供應鏈成本控制﹔ 成本預算控制及彈性預算﹔ 責任中心成本控制﹔ 目標成本規划﹔ 質量成本控制。 二.彈性預算 1.定義﹔ 2.彈性預算的特點﹔ 3.彈性預算的編制﹔ 4.彈性預算的運用。 一.成本控制概述﹔ 定義： 成本控制，是指運用以成本會計為主的各種方法，預定成本限額，按限額開支成本和費用，以實際成本和成本限額比較，衡量經營活動的成績和效果，并以例外管理原則糾正不利差異，以提高工作效率，實現以至超過預期的成本限額 2.成本控制系統的組成 2.成本控制系統的組成 2.信息系統 也就是責任會計系統，負責計量，傳送和報告成本控制使用的信息﹔ (1)在實際業務開始之前，預算和控制標准要下達給有關人員，他們以此控制自己的活動﹔ (2)對實際發生的成本，取得的收入和利潤，以及占有的資金等，要按責任中心來匯集和分類，并與預算的口徑一致﹔ (3)期末要編制業績報告，比較預算和實際的差異，分析差異產生的原因和責任歸屬。 2.成本控制系統的組成 3.考核制度 考核制度是控制系統發揮作用的重要因素﹔ 4.獎勵制度 獎勵制度是維持控制系統長期有效運行的重要因素。 3.成本控制的原則 1.經濟原則 指因推行成本控制而發生的成本，不應超過因缺少控制而喪失的收益﹔ 2.因地制宜原則 是指成本控制系統必須個別設計，適合特定企業，部門，崗位和成本項目的實際情況， 不可照搬別人的做法﹔ 3.成本控制的原則 3.全員參加原則 成本控制是全體職工的共同任務，只有通過全體職工的協調一致的努力才能完成 4.領導推動原則 由于成本控制涉及全體員工，并且不是一件令人歡迎的事情，因此必須由最高當局來推動 成本控制 一.供應鏈成本控制 供應鏈與供應鏈管理 早期的觀點認為，供應鏈是制造企業內部的一個過程，它是把從企業外部采購的原材料或零部件，通過企業內部的生產，銷售等活動，再傳遞到供應商或客戶手中的過程。傳統的供應鏈局限在企業內部操作的層面上，供應鏈管理的重點是企業自身資源的利用效率。 如今，供應鏈的概念更加關注圍繞核心企業的網絡關系，供應鏈成為圍繞核心企業，通過對信息流，物流和資金流的控制，從采購原材料開始，到制成中間品以及最終產品，再通過銷售網絡把產品送到消費者手中，包括供應商，制造商，分銷商，零售商以及最終用戶的網連結構。 供應鏈成本控制-供應鏈與供應鏈管理 供應鏈管理的主要內容： 傳統的供應鏈管理主要集中于庫存的管理，作為平衡有限的生產能力和滿足客戶需求之間的緩沖手段。 現在的供應鏈管理則把供應鏈上的各個企業視為一個整體，使供應鏈上的企業共同分擔采購，生產，分銷和銷售等一系列職能。 除了企業內部與企業之間的運輸問題和實物分銷以外，供應鏈管理還包括以下主要內容： (1)戰略性供應商和用戶合作伙伴關系管理﹔ (2)供應鏈產品需求預測和計划﹔ (3)供應鏈的設計(全球節點企業，資源，設備等的評價，選擇和 定位) 供應鏈成本控制-供應鏈與供應鏈管理 (4)企業內部與企業之間物料供應與需求管理﹔ (5)基于供應鏈管理的產品設計與制造管理，生產集成化計划，跟蹤和控制﹔ (6)基于供應鏈的用戶服務和物流(運輸，庫存，包裝等)管理﹔ (7)企業間資金流管理(匯率，成本等問題) (8)基于Internet/Intranet的供應鏈交互信息管理等。 供應鏈成本控制-供應鏈與供應鏈管理 供應鏈管理的目標是實現整個供應鏈的總成本最小，成本控制滲透到供應鏈管理的各個環節。與傳統的成本會計比較，供應鏈成本控制呈現出以下特點： (1)傳統成本會計更強調資金的控制，供應鏈成本控制在資金之外，更加強調實物流的控制，比如存貨管理，物流管理等等。 (2)供應鏈成本與業務結合得更加緊密，成本控制的實施者從戰略制定者到來自采購，生產，銷售，財務等部門的人員，從而參與人員的多樣性，不難看到成本控制更加具有集成性。 (3)傳統的成本控制是在企業內部實施的，供應鏈成本控制則延伸到企業之間。 供應鏈成本控制-存貨管理成本 (1)采購成本 是從供應商處購得的包含運費在內的產品取得成本，這些成本通常構成了產品成本中較大的組成部分。 (2)訂貨成本 包括員工為下訂單而花費的時間，與供應商聯系的費用等，它通常隨著訂貨次數的增加，隨著每次訂貨量的增加而下降。 (3)持有成本 包括存貨占用的資金，場地租金，保險費，存貨損耗以及存儲費用等等。 (4)缺貨成本 當客戶需要某種產品而公司又沒有充足的產品提供時，就人發生缺貨成本。面對缺貨帶來的額外訂貨成本