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中国内部审计准则导读时现 教授 博士南京审计学院主要内容一、我国内部审计准则体系与形成过程二、内部审计准则主要内容讲解三、内部审计准则应用要求四、国际内部审计准则简介强制性一、我国内部审计准则体系框架与形成过程（一）体系框架内部审计基本准则内部审计人员职业道德内部审计具体准则指导性内部审计实务指南一、我国内部审计准则体系框架与形成过程第1101号——内部审计基本准则第1201号——内部审计人员职业道德规范第2101号内部审计具体准则——审计计划第2102号内部审计具体准则——审计通知书第2103号内部审计具体准则——审计证据第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿一、我国内部审计准则体系框架与形成过程第2105号内部审计具体准则——结果沟通第2106号内部审计具体准则——审计报告第2107号内部审计具体准则——后续审计第2108号内部审计具体准则——审计抽样第2109号内部审计具体准则——分析程序一、我国内部审计准则体系框架与形成过程第2201号内部审计具体准则——内部控制审计第2202号内部审计具体准则——绩效审计第2203号内部审计具体准则——信息系统审计第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告一、我国内部审计准则体系框架与形成过程第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务一、我国内部审计准则体系框架与形成过程第2305号内部审计具体准则——人际关系第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量一、我国内部审计准则体系框架与形成过程内部审计实务指南第3101号——审计报告内部审计实务指南第3201号――建设项目内部审计内部审计实务指南第3202号――物资采购审计内部审计实务指南第3203号——高校内部审计内部审计实务指南第3204号——企业内部经济责任审计指南一、我国内部审计准则体系框架与形成过程（二）中国内部审计准则形成过程1.首批中国内部审计准则包括内部审计基本准则和10个内部审计具体准则，于2003年6月l 日正式施行；2.第二批包括第11至15号《结果沟通准则》等5个内部审计具体准则，于2004年3月发布；3.2005年3月第三批包括第16至第20号具体准则发布；4.2006年5月，中国内部审计协会发布了第21号至24号内部审计具体准则；一、我国内部审计准则体系与形成过程5.2007年5月发布第25号至27号内部审计具体准则；6.2008年9月中国内部审计协会发布第28、29号内部审计具体准则和第3号实务指南7.2009年7月颁布了第4号实务指南8.2011年发布5号实务指南，同时启动准则修订工作9.2013年8月，修订的准则颁布，2014年1月1日施行二、内部审计准则主要内容讲解（一）内部审计基本准则（第1101 号）1. 内容框架第一章总则 （依据、定义、适用范围）第二章一般准则（对审计主体的要求）第三章作业准则（审计程序及相关要求）第四章报告准则（审计报告内容和写作要求）第五章内部管理准则（审计部门管理、审计业务管理、审计质量评估）第六章附则二、内部审计准则主要内容讲解IPPF内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效性，帮助组织实现其目标。2.重点解读 定义（基本准则第二条） 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。新定义第一次提出内部审计的目标是帮助组织增加价值，改善组织运营。 提问：1.传统的内部审计部增加价值吗？ 2.什么是组织价值？ 3.高校内部审计如何增加价值？ 小案例3：某高校制定的考核内部审计部门业绩的制度中有这样一条规定：同类业务查错纠弊的比率必须在上一年的基础上有所提高，否则，视内部审计部门当年内部审计工作没有新作为。你同意这条评价标准吗？为什么？二、内部审计准则主要内容讲解 第二章一般准则（第四条至第九条），主要说明对内部审计机构和内部审计人员的基本要求 管理体制 规模编制 胜任能力（示例）高校内部审计指南的相关要求第三条? 高校应设置内部审计机构，规模较大的高校（年收入5亿元以上或教职工人数在3000人以上）应设置独立的内部审计机构。 第四条? 高校内部审计机构应配备足够的内部审计人员，内部审计人员数量应不低于教职工总数的2‰。内部审计队伍应由具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等方面专业