税务会计学(第10版)-第9章-个人所得税会计(主编盖地-人大出版).pptxVIP

第9章 个人所得税会计;第1节 个人所得税税制要素; 一、个人所得税的纳税人和纳税范围 （一）个人所得税的纳税人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应依照税法缴纳个人所得税（居民纳税人）；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，也应依法缴纳个人所得税（非居民纳税人）。; （二）个人所得税的纳税义务和纳税范围; 二、个人所得税的应税项目 1.工资、薪金所得； 2.个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得； 3.个人从事彩票代销所得； 4.企业、事业单位的承包经营、承租经营所得； 5.劳务报酬所得； 6.稿酬所得；; 7.特许权使用费所得； 8.储蓄存款利息、股息、红利所得； 9.个人股票期权所得； 10.财产租赁所得； 11.财产转让所得； 12.偶然所得； 13.经国务院财政部门确定征税的其他所得。; 三、个人所得税的税率 1.七级超额累进税率：工资、薪金所得; 2.五级超额累进税率：个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得; 3.比例税率：适用其他八个应税项目（20%） （1）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 （2）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收：; （3）若扣缴人已将纳税人应得的收入通过“利润分配”账户明确到个人名下，即属于挂账未分配的股息、红利等，认定为所得的支付，应进行个人所得税的代扣代缴。 四、个人所得税的纳税期限 1.工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税人在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。; （2）个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认转让收入，在发生应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生应税行为之日起不超过5个公历年度内（???）分期缴纳个人所得税。投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。; （3）个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税人在次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 ; （4）企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库。纳税人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在每次取得所得后的15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 ; 五、个人所得税的减免 1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 2.国债和国家发行的金融债券利息。 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。; 4.福利费、抚恤金、救济金。 5.保险赔款。 6.军人的转业费、复员费。 7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费（符合退职条件的）、退休工资、离休工资、离休生活补助费、院士的津贴。; 8.企事业单位按照国家或省级人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险等基本社会保险费和住房公积金（即“三险一金”），免缴个人所得税。 9.个人领取一次性补偿收入时，按国家和地方政府规定比例实际缴纳的社会保险费和住房公积金，在计征其一次性补偿收入的个人所得税时，可予以扣除。; 10.储蓄存款利息，暂免征收个税。从2015年4月1日起，个人以股权、不动产、技术发明成果等非货币性资产进行投资的实际收益，暂减按10%分期缴纳个税。 11.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的股息红利所得暂免缴纳个税，持股期限在1个月(含)以内的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，持股期限在1个月以上至1(含)的,暂减按50%计入应纳税所得额。; 12.经国务院财政部门批准免税的所得。有下列情况之一的，经批准可以减征个人所得税：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的；其他经国务院财政部门批准减税的。; 一、个人所得税的计税依据 （一）工资、薪金所得 以职工每月工资薪金收入总额（含公务车补贴收入、提前退休获得的一次性补贴）扣除