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资产减值准备会计与税务处理差异分析四 业乡旦坐立娥和命竹资产减值准备会计与税务处理差异分析(四〉高允蠕跚结合前文，笔者认为，对于企业的资产减值准备项目，一、作为盟大会计差错调整减值准备的会计与税不能简单地根据当年增加计提的金额作纳税调增，因为摄务处理取的减倩准备未必对应于当年损益类科目，或者日经批准《企业会计制度》规定，如果企业翻用会计估计，应当作为永久性损害戒实质性损害在税前扣除。更不能简单作为重大会计是锚，按照遣大会计盖章锚更正的方法进行地根据特四、冲销的减值准备借方发生额作纳税调减。如会计处理。即企业因滥用会计估计而多据的资产减值准作纳税调减，应同时符合以下条件:1.以前年度提取资产备，在转回的当期，耀循原渠道冲凹的原则(如原塌糊减值准备时已作纳税调增2.以前年度操取的资产械值调整的，当期转剧时仍然追溯调整至以前各期;服从上期准备至转回、冲销期间，原提取减值准备时所形成的时间利润计掘的，当期转回时仍然调整上期利润)，不得作为性差异未通过其他渠道转回3.转四、冲销减值准备时增加当期的利润处理。应增加当期会计利润戒应纳税所得额。新会计准则规定，企业应当严格区分会计估计变更和二.提取减值准备的资产发生损失时的其他纳税前期惹错更正，对于前期根据当时的信息、假设等做了合调整及纳税申报问题理估计，在当期按照新的情息、假设等需要对前期估计金(一)企业所得税年度纳税申报表各相关附表及项目额做出变更的，应逝作为会计估计变更处理，不应作为前之间的正确填报期蒙错更正处理。企业对会计估计变更应当采用未来适企业巳提取减值准备的资产发生损失时，应转销其巳用法处理。会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应掘取的减债准备，涉及到附表十《资产减值准备项目调黯当在变更~期予以确认，并在当期进行纳税调整;既影响明细表》的填报，问时又涉及附表二三《纳税调黯项目明细变更当期又影响米来期间的，其影响数应当在变更当期和亵》相关项目的填报。未来期间予以确认，并在当期和:未来期间进行纳税调藉。例1:甲公词的一批食品原料发生报废损失，无贱值。另外，按照;重要性;原则，对以前年度的重要和非3重要会该批原料的历史戚本为435万咒，日抵扣的进项税额为计楚铺给予了不同的更正方法。对于重要的前期差错，企435/( 1-13%) X13%=65(万兀)，以前年度已提取存货跌业应当在其发现当期的财务报表中，调黯前期比较数据。价准备360万冗，摄取时日作纳税调增。甲公司作;如发生的重要前期差错影响损益，应将其对损益的影响借:管现费用1 400000 数调整发现当期的期初留存收掘，财务报表其他相关项目存货跌价准备3600000 的期韧数也应一并调整。贷:库存商品4350000 由此可见，按会计制度均会计准则的规定，作为重大应交税金一一应交增值税(进项税额转出)650 000 会计荤锚调整减值准备的会计处理并不影响当期损益。甲公司町扣除存货损失的计税基础为435+65==500在这种情况下虽然转销了巴计提的资产减值准备，税务处(万冗)，已报经税务机关批准，与会计核算中计入当期损理上却不应作纳税调减。间理，如果作为重大会计肇锚补益的损失金额相差360万咒，应作纳税调减，该纳税调减提资产减值准备，虽然提取资产减值准备不得在税前扣的金额对应于以前年度提取存货跌价准备时纳税调增的除，倒由于补据资产减值准备冲减了留存收益，对发现当时间性楚异。那么，阳公司如何进行纳税申报呢?期的应纳税所得糊不产生影响，故也不涉及当期纳税调增在《罔家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所问颇。2010侃·财务与会计41???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????