刍议企业所得税法下业务招待费的具体运用.docVIP

刍议企业所得税法下业务招待费的具体运用 合低谷此所得税放-r此务教待费伪具体远用齐云业务招待费，是指企业在维营管理等活动中用于接经营收入相装不大，会议费却大大提高，这样很可能引侍应酬而支付的各种费用，主要钮括业务洽谈、产品推起不必要的税务稽查。销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生2将业务招待费列支为;黯旅费;税前扣除。在现行的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。.:t要是企业所得税法下，目前对撞旅费也没有比例限制，即只由于招待费在Jt!lt实际经营中是经常发生的一笔管理要是与生产经营有关的差旅费，可以金额税前列支扣费用，作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规除。有些企业便把出袭人员在外地办事、请客的吃喝费定可以据实列文，而税法规定在一定的比例范围内可在用全部放在菜旅费中，把本应该属于业务招待费的费用所得税前扣除，跑过标准的部分不得扣除。由此来看，如放在提旅费中了，这也可能引起不必要的税务风险。何准确运用税法规定下业务招待费的相关政策，就~得三、业务招待费税务处理的扣除基数非常熏栗。在纳税申报时对于业务招待费的扣除，首先需要确…、~务招待费的列吏范围定扣除的计算慕数，根据《中华人民共和国企业所得税在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度峰是法实施条例》第四十二兰条规定企业发生的与生产经营新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，业活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，务招待费具体范围如下:但最高不得扭过当年销售(营业)收入的5%0;。销售(营企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;业)收入包括:1.主营业务收入。(1)销售商品。(2)提供企业生产侄营需要赠送礼品或纪念品的开支;劳务。(3)让技资产使用权。(4)建造合同。主营业务收企业生产经营商要而发生的旅游景点参观费和交入是扣除其他折扣以及销售退回后的净额，纳税人经营踊费及其他费用的开支;业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣及销售企业生产经营需要而发生的业务关系人员的羔旅退回…律以净额反映在主营业务收入中。在不考虑视间费开支。销售收入的情况下，销售(营业)收入就是会计规定所确二、目前对业务招待费几种错误的认识认的收入。2.其他业务收入。(1)材料销售收入。(2)代l将业务招待费列支为;会议费;税前扣除。在现行购代销手续费收人。(3)包装物出租收入。按照会计制度企业所得税法下，目前对会议费仍然没有比例限制，即核算的营业外收入以及在资本公积金中反映的债务重只要是与生产经营、取得收入有关的、合理的会议费，可组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定以在计算应纳税所得额时税前全额扣除。有些财务人员应在当期确认的其他收入。3.视间销售收入。视同销售或经营管理人员便利用这一规定，将大量的业务招待费收入是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销做成会议费进行列支。这样做的后果，不但要补交税款，售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。而且还要补交滞纳金。我简单举个例子，有一家企业去包括:(1)自产、委托加工产品，指用于在建工程、管理部年与今年的营业收入基本一样，而今年列支会议费50万门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励元，远大于去年的20万元，这引起了税务稽查人员的警等方面的材料和自产、委托加工产品的价值金额。(2)处觉，槽查人员便分别到开具;会议费;的宾馆进行外调。置非货币性资产收入，指将非货币性资产用于投资、分发现该企业没有与宾馆签订关于租赁会议场地的合间，配、捐赠、抵偿债务等方面，按照税收规定应视间销售确同时这些;会议费;列支的会计凭证后附原始凭证，也没认收入的金额。有参加会议的人员名单以及其他任何记录，结果可想而因此，企业计算年度盯在企业所得税前扣除的业务知。从上面的例子可以看出，如果企业要列支会议费必招待费，应以上述规定的销售(营业)收入即主营业务收须要有与其经营活动有关的合理的会议费证明材料，主入、其他业务收入和视问销售收入之和为基数计算确要应包括:会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用定。对经税务机关查增的收入，根据规定销售(背业)收标准、支付凭证等;如果可能最好有健全的会议制度，即入是纳税人的申报数，阳不是税务机关检查后的确定每年定期开那些会议，或者在年初有会议安排，这样可数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，以合法、合理的进行会议费的列支，但是一定不要出现不能作为计算招待费的基数。70 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????㊣????????????????????????????????????????????????????????????????????