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论企业财务内部控制体系的构建 财经纵横论企业财务内部控制体系的构建 贺叶萍 佛山澳纯乳业有限公司摘要：健全的财务内控体系是提升管理效率和参与国际和国内竞争的迫切的要求。全文首先介绍了财务内部控制的含义及内容，然后从三个方面阐述了如何构建企业财务内部控制体系：即企业治理环境、会计基础和相关制度设计。关键词：财务；内部控制；体系中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2010）08-0103-01企业财务内部控制是财务管理的核心，也是企业内部控制的重要整体目标。因此，一个有效的企业治理结构就是要解决这种权力制度组成部分。构建健全的企业财务控制体系，有利于促进现代企业制度的安排，使得内部员工各司其职，互相制衡，互相监督，构成企业内的建立和完善企业的治理结构，同时对加强企业管理，提高企业竞争部财务控制的权力基础。在这种权利基础之上，财务内部控制可以将能力具有重大的推动作用。企业高层一并纳入到内部管理体系之中，如让财务总监列席董事会会议，约束董事会的行为，通过预算管理委员会对企业的重大财务进行监督。至于日常财务经营则可以在财务经理的领导下开展。一、财务内部控制的含义及内容企业财务内部控制是控制论在企业财务活动中的具体运用，财2.构建企业内部财务控制的会计基础务内部控制就是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学企业财务内部控制的过程离不开对会计的依赖，因此进行会计控的规范、约束、评价等一系列的方法、技术、程序及理念的总称，以制是财务内部控制的基础之一。事实上，会计控制就是对以提供客观[1]期达到财务活动预定目标的活动。财务内部控制的内容包含：(一)有用的会计信息为主的经济信息系统的控制，为此构建企业内部财务明确管理职责及纵向与横向的监督关系。财务内部有控制，就有流程控制体系就必须做好一些会计基础工作，因为财务控制的基础和核心和监督，因此明确弄清企业各个部门的作用和责任，弄清每个部门间是以大量的会计信息为基础而进行的，这些信息的真实可靠性直接影相互的制约因素以及纵横向监督关系，是财务内部控制的基础。(二)响着内部财务控制体系的运转[3]。需要做好的会计基础工作如下：职责分工、权利分割、相互制约。一般企业财务分为总负责人(如总(一)保证一切原始凭证的正确无误。原始凭证是一些财务信息来源的经理)、财务总监(总会计师))、会计部门及其机构负责人、会计主管基础。对于原始凭证需要使其正确无误，要经过复核审查等必要的步人员等。他们的工作岗位职责应相互明确，且相互监督，同时遵照四骤后再往其它的部门传递信息。同时在信息传递过程中，要有纠错反分离原则：决策者和执行者分离，执行者与记录者分离，记录者与稽馈机制，将一切错误的信息解决在萌芽状态。(二)提高财会人员的素核者分离，稽核者与保管者分离。(三)交易授权，建立恰当的审批手质。企业财务会计远远度过了只是简单“记录借贷、借贷平衡”的时续。企业的各项经济活动都需要通过交易完成，而交易又直接关系到期。现代会计人员需要明确企业财务会计的需要，通晓各项会计准则企业交易成本、交易安全以及企业的最终利润。对于重要程度不同、的要求，用会计的视觉分析企业的财务行为，并尽可能为企业利润增交易环境不同的经济交易，企业需要定义由什么人决策，什么人实长贡献力量。(三)尽量统一会计政策、统一会计科目。新会计准则颁施。通常情况就是企业经济交易的授权级别，如财务总监审批权为1布后，上市公司和其他企业可能会采取不同的会计核算方法，对于企万元，副总审批权为5万等。(四)设计并使用适当的凭证和记录。一业而言需要从企业内部管理要求出发，制定统一的会计政策，如根据切经济交易必须符合企业以及法律法规相关要求，因此使用适当的凭国家规定的一级科目设置二级科目，以便统一核算汇总分析和考核。证和记录非常重要，这其中会计凭证是记录经济业务发生和完成情况统一的会计准则对于企业集团尤为重要。(四)明确会计凭证、会计账的书面证明，是记账的主要依据，它对会计核算过程、会计信息质量簿和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的各条核算等起着重要的作用。另外会计账簿、会计报表、单据以及各项资料都原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业必须保证质量与完整性，以达到从基本环节最全面的控制，从而保证内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经会计信息质量和核算记录环节控制。(五)建立完善的稽核、检查和内营成果提供信息的目标。部审计。企业运行过程中的各项经济行为，如果脱离了稽核、检查和3.企业财务内部控制制度设计内部审计，财务的真实性就值得怀疑。因此通过稽核、检查和内部审广义上企业内部财务控制包含一切与企业财务相关的内容，如销计，对企业一切经济行为进行检查、跟踪，对财务收支预算