基于XBRL的企业财务报告鉴证体系设计.docVIP

基于XBRL的企业财务报告鉴证体系设计 会计信息化IAccounting Information t己元素，以提升财务信息披露的全面性与完整性，进而保现任何多余或者捏造的标记元素。标记元素可靠性。一是准确性，这是对所有会计标记障利益关联者的基本权益。元素的要求，XBRL财务报告中的会计标记元素必须准确，表1不同错报类型的数据统计结果错报类型错报数量比率每l可企业错报均值不仅相应的会计数据要准确，使用的计量方法与计量单位标记元素不完整330 0.739毛2.75 也要准确，同时记账符号也必须准确，只有这样才能保证基本元素不完整260 0.589毛2.17 扩展元素不完整70 15.56% 0.58 会计数据的连贯性与准确性，进而提升标记元素与会计数会计数据不准确115 25.56% 0.96 据之间的对应程度;二是存在性，这也是对所有会计标记经济事项金额不准确109 24.22% 0.91 计量符号不准确6 1.33% 0.05 元素的要求，XBRL财务报告中的会计标记元素必须存在，标记元素不匹配5 1.11% 0.04 绝对不允许出现任何捏造或者多余的元素，企业无论出于总计450 100% 3.75 何种考量，都不能将没有对应经济事项的会计数据纳入标记元素不准确错报中，经济事项金额不准确所占比XBRL财务报告中。重最高，达24.220毛。例如，纸质财务报告中记录的营业外收二、基于XBRL财务报告鉴证体系的实证研究入总金额是1300万元，但XBRL财务报告中记录的营业外收通过上文论述，了解了基于XBRL的财务报告鉴证体系入总金额则是130万元，很显然，这种错报是由于工作人员的目标与层次。下文笔者将应用双向追踪法来鉴证样本企录入错误导致的。计量符号不准确所占的比例比较小，只业XBRL财务报告的真实性与准确性。有1.33%。比如纸质财务报告中记录的本期专项储备支出(一)样本选择为了便于获得样本企业的财务报告，额为31∞万元，而XBRL财务报告中记录的本期专项储备支笔者选取了2013年在深圳与上海证交所挂牌交易的120家出额为-3100万元，差额达62∞万元。很显然，这种错报也上市公司作为研究样本。需要强调的是，笔者选取的样本是由于工作人员录入错误导致的。企业中没有金融公司，原因在于这类公司的经济业务具有标记元素不匹配错报情况较少，450个错报中仅有5个一定的特殊性，如果选取其作为研究样本，可能会降低实属于这种类型。笔者分析错报数据的特征之后，认为导致证结果的有效性。当前，我国上市公司既有传统纸质的财这种错报的主要原因还是由于财务人员没有完全掌握务报告，也会生成XBRL财务报告，所以，笔者的鉴证目标XBRL财务报告中各标记元素的内容与含义，所以在编制就是要验证这两种不同形式财务报告的一致性。证监会要XBRL财务报告的过程中，将两个完全不匹配的标记要素求所有的上市公司必须使用证交所安装的XBRL财务报告与会计数据对应了起来，导致了错报。报送软件，有效保证了财务报告的合规性。笔者将使用双(2)基于报表类型的分析。如果从报表类型来分析错向追踪法鉴证样本企业XBRL财务报告的可靠性，将报告报情况，各类财务报表中都有错报的数据，特别是几个主中的所有错误都列作错报。要财务报表几乎都出现了错报的情况。笔者统计了不同类(二)实证结果分析这120家上市公司的XBRL财务报型报表的错报数据，发现利润表以及资产负债表的错报率告共出现450个错报，每家公司平均错报为3.75个。下面笔最高，但这两个报表对与企业有利益关联的各方影响巨者将从两个不同的角度分析导致错报的原因:大，因此，注册会计师必须将其作为鉴证的重点。(1)基于错报类型的分析。笔者统计了120家样本企业表2不同报表类型的错报数据统计结果的错报类型，结果显示主要的XBRL财务报告错报类型有基本元素扩展元素经济事项金标记元素总计比率计不准量确符号不完整不完整额不准确不匹配三种:第一种，标记元素不完整错报共330个，占错报总数资产负债表75 24 36 135 309毛的73.3%;第二种，标记元素对应的会计数据不准确错报比率55.56% 17.78% 26.66% 100 1-利润表190 20 20 230 51.11% 115个，占错报总数的25.6%;第三种，标记元素与会计数据比率82.6% 8.70% 8.70% 100 1-不匹配的错报共5个，占错报总数的1.1%。现金流量表-9 41 50 11.11% 比率0.18 0.82 100 1-标记元素不完整错报中:基本元素设置不全错报所占股权变动表-7 19 5 4 35 7.78% 比例最高，几乎达到了60%，意味着很多企业在生成XBRL比率20% 54.29% 14.29% 11.43% 1001-总计265 60 116 5 4 450