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药材公司职工薪酬核算会计账务处理程序设计 职工薪酬核算会计账务处理程序设计 3.4.1凭证设计 会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据，在会计核算中具有重要意义。会计凭证按编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两类。 原始凭证必须做到所载明的经济业务清晰，经济责任明确，并具备以下内容：凭证名称；填制凭证日期；接受凭证单位名称；经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章；有关人员签章以及凭证附件。薪酬业务原始记录是进行工资结算，工资分配的依据。原始记录的设计是否合理，对于提高记录质量，保证工资结算和工资分配的正确性有着重要的作用。工资工资业务的原始记录主要包括考勤记录、实动工时记录、小组产量记录以及工资计算有关的其他原始记录，例如考勤表和奖金发放表的格式设计如表3-10 、3-11所示： 表3-10 考勤表 编 号 姓 名 职 别 工资等级 考 勤 统 计 1 2 … 30 31 出勤 病假 事假 迟到 早退 旷工 加班 其它 备注 表3-11奖金发放表 名次 姓名 员工代码号 金额单位（元） 综合排名 1 2 3 药材公司属于规模中等、核算力量较弱、核算形式较简单的企业，因此采用一种复式通用的记账凭证较合适。即以一张记账凭证记录一笔经济业务所涉及的全部会计科目，集中反映各项经济业务的全貌，附件集中，便于复核查对。若业务复杂，涉及两个以上会计科目，一张凭证容纳不下时，应连续编制若干张凭证，并以一定编号连接，防止散失。通用记账凭证格式如表3-12所示： 表3-12 记 账 凭 证 年 月 日 第 号 摘要 一级科目 明细科目 借方金额 贷方金额 记账 附单据 张 会计主管： 记账： 复核： 制单： 出纳： 3.4.2账簿设计 公司设置“应付职工薪酬”帐户，核算应付职工薪酬的提取，结算，试用等情况。改帐户为负债类帐户，贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬数额，借方登记实际发放职工薪酬的数额；该帐户期末一般为贷方余额，反应企业应付未付的职工薪酬，如果为借方余额，反应企业多支付的职工薪酬的数额。“应付职工薪酬”帐户应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细帐户，进行明细核算【8】。 明细账一般按借方、贷方分设多栏，即按利润构成项目设多栏记录。“货币性福利”、“非货币性福利”和“工会经费”等账户所属的明细账需采用借、贷方均为多栏的明细账，具体格式如表3—13所示： 表3—13 ××明细账 年 凭证 摘 要 借方（项目） 贷方（项目） 借或贷 余额 月 日 字 号 合计 合计 为反映企业资金运动的全貌，汇总各类信息，按总分类账户分类登记经济业务，设置总分类账。具体格式如表3—14所示： 表3—14总分类账 账户名称： 第 页 年 凭证号 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 月 日 3.4.3账务处理 1货币性职工薪酬 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬（包括货币性和非货币性福利）计入相关资产或当期随意，同时确认为应付职工薪酬【9】。 具体分别按以下情况处理: （1）生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”“制造费用”“劳务成本”等帐户，贷记“应付职工薪酬”账户。 （2）管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”帐户，贷记“应付职工薪酬”账户。 （3）销售人员的职工薪酬，借记“销售费用” 贷记“应付职工薪酬”账户。 （4）应由在建工程，研发支出负债的职工薪酬，借记“在建工程”“研发支出”帐户，贷记“应付职工薪酬”账户。 （5）在等待期内每个资产负债表日,根据股份支付准则确定的金额,借记“管理费用”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目【10】。 （6)企业按照规定向职工支付工资、奖金、津贴、职工福利费等,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”“、库存现金”等科目。 （7）企业支付工会经费、职工教育费、社会保险费、