搞通全面预算管理82个问题.doc

搞通全面预算管理82个问题 82 个问题 余世勇 余世勇 — 中国十大 CFO 、资深实战派专家 余世勇， 1963 年 3 月出生，研究生学历，工商管理硕士学位，高级会计师，具有国家级财务总监、证券发行资格、剑桥大学高级财务管理资格等认证。 28 年企业财务管理工作经历，曾先后在上市公司、大型集团担任过财务总监、高级副总裁等职务。具有独立操作过企业 A 股、 B 股、 H 股、可转换债券等成功上市经历，积累了 IPO 融资和中期票据、短期融资券等资本市场融资、全面预算管理、财务管理、企业内控与财务风险防范、资本运作和绩效考核等实战经验。曾先后获得过会计新星、 2005 年度中国优秀 CFO 、 2006 年度中国十大杰出 CFO 、 2007 年度中国十大新锐财务总监等荣誉称号。曾在国家或地方财经刊物上发表论文 20 多篇，其中 10 多篇获国家级或地方级优秀论文和一、二、三等奖等奖励。 1 、全面预算管理的产生与发展 1.1 产生。美国 20 世纪初。企业对生产等相关业务，详加规划、协调与控制，促进了成本会计的发展，也带动了预算管理的推行。预算是管理的重要工具可以借预算的制度的推行，对企业经营管理活动进行事先的规划、控制，还可以协调各部门，已达成既定的战略目标 。 1.2 发展。西方 会计学吸收了提高企业经营管理水平和经济效益的方法，建立起许多量化的财务管理模式，以进行预测、决策、组织和控制生产提高企业的警长能力。如盈亏平衡点分析、弹性预算方法、变动成本计算法，差额分析法、现金流量分析等。 20 世纪 40 年代，产生组织行为学。预算在发展过程中吸收了该理论。提倡分权式的民主参与管理（集权管理向分权管理过渡，或者二者融合，是管理思想的巨大进步），这样使预算自上而下、自下而上的反复循环成为可能，使企业的所有层次的管理者和关键岗位的人员都参与预算的编制，形成了参与型的预算管理。 2 、 预算在我国的 发展 2.1 计划经济 时期 企业的生产销售全部纳入财政预算，在国家的计划经济体制下运行。 50 年代推行 定额管理， 60 年代推行 班组核算管理， 80 年代推行 了内部银行、责任会计制度以及经济责任制、全面质量管理、市场预测、目标管理等 18 种企业管理方法。 80 年代初期 西方的管理会计理论被广泛采用推动全面预算管理在我国的应用。 2 .2 90 年代市场经济 进程加速。销售收入为导向的预算管理模式、以成本为导向的预算管理模式、以利润为导向的预算管理模式、以现金流为导向的预算管理模式相继出现。 3 、 预算的 概念 预算 是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是经营和管理计划正式的、量化的、货币化的表现，即使一种管理工具，也是一套系统的管理方法。预算既是计划工作的成果，又是控制经营生产活动的依据。它通过合理分配人力、物力和财力等资源，协助企业实现战略目标、经营计划。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，不但有助于控制开支，预测企业的现金流量与利润，还能够使企业的资源获得最佳的生产率和获利率。预算产生的根本原因是资源获取的有限性，资源的稀缺性是计划和预算成为可能。 4 、营业预算 营业 预算的时间跨度通常是一年，对当年计划的收入和费用做出陈述。一般有如下一些特点： 1 ）对公司的赢利（利润）潜力、现金流量做出估计和预测； 2 ）使用货币性术语进行表述，是货币量由非货币量进行支持； 3 ）预算的时间跨度为一年； 4 ）预算是一项管理承诺，经理们同意承担达到预算目标的责任； 5 ）预算一般经过预算管理委员会的审核和批准； 6 ）一旦批准，仅仅特定的情况才可改变，非常严肃，具有非常刚性； 7 ）实际财务绩效要定期与预算进行比较，同时要分析差异原因并做出解释，寻找责任人持续改进。 预算 是一种管理工具，可以释放集中管理的垂直深度，缩短管理级层；也可以压缩管理的幅度，使企业管理层级在控制上扁平化，节约管理和控制成本。 5 、全面 预算管理的 概念 全面 预算可以认为是经理完成规划、控制等功能的一种方法，包括的要素： 1 ）企业 广泛性和长期性的战略目标； 2 ）企业 长期的策略性计划； 3 ）按照 部门、产品、专案性质区分的短期企业计划； 4 ）按照 年度经营管理计划转换的货币化形式以及资源配置； 5 ）按照 各责任中心指定的责任规范编制的定期绩效报告。 全面 预算管理是企业预算实施的集计划、控制为一体的全员、全过程、全方位的系统预算