财务会计概念框架的构建与完善.docVIP

财务会计概念框架的构建与完善 则务会讨m翁脏架的胸建与究善口马昂当还有待商榷，但无疑FASB的财务会计概念框架受到前所摘要在因际会计趋向的今天，各阁会计准则的未有的熏视却是不争的事实。制;在，必须奠定在大量t相同的概念基础上，否则将二、中羹财务会计概念榷架的比较分析给会计准则和会汁的国际化带来诸多障碍。而我因1(…)斗#039;关财务会计报告要素方面的差异。j!.处在会计准则建设和合计攻论克总的最彼时期.FASB将财务报袤的要素划分成:资产、负债、权菇、业主因此，尽快构真是和完善我闺财务会计概念格架乃当投资、向业主分派、全面收益、收入、费用、利得和损失等。我国务之怠。本文在对中J:.两阂财务会计概念框架的对2ω6年发布的{企业会计准则一一基本准则》规定财务报袤!比分析的基础之上，结合我闺阁惰，才在点论述了如的要索包括:资产、负债、所有者权揽、收入、费用和利润。通V何构建有中阂特色的财务会计概念枢架，以期边步过比较可以看出，FASB规定的会计要素针对所有者权撤这J实现我阔的财务会计概念板架与阁际的接轨。方面分得很细，包括权益、业烹投资、向业烹分派等，而我国则只设置;所有者权益;要素，这也是与中美两国会计目标强提键诩财务会计概念板架国际趋向构建调的侧撒点不同有关，我国的会汁目标更强调~托的责任，中朋分类寄:F234文献标识码:7A而荣民的会计目标则更强调对决策者决策的有用性。/. I 11,/1; (二)中关财务会计在会计确认标准及会计计量方伪的差异。目前我国已经发布的会计准则或会计制度，特别矮{企业1、会计确认标准方面的差异。会计准则)(1992)和{企业会计制度)(2∞1)，由于本身存在严FASB指出…个项目要正式列入特定的财务报袭，不仅谨的理论基础、未形成严密的逻辑体系、缺乏广泛的适用性、必须符合某一要素的定义，而且应该符合可计量性、相关性概念框架与会计准则的功能说用等酶，还不能承担起财务会和可靠性的要求。这表明FASB更强调会计信息的决策有用计概念框架的功能责任，而且也不符合国际上…般将概念框观.与FASB相比较，慕予我国财务报传目标更强调受托责任架单独制定公布的通行做法。为此，我国有必要将会计的基本观，我国对会计确认一般标准的界定不是特别强调进行会计概念从准则或制度中分离出来，放立地制定并公布财务会计确认的事项必须具备相炎性的特征，而是更多地强调计量的概念框架。可靠性。2、会计计最方面的差异。一、财务会计概念框架的研究意义FASB认为一个项目只要符合确认标准，就应以货币单(一)财务会计概念书主架许估已颁布实施的会计准则的质量。位做出充分可靠的计量，并将其记录在财务报表之中。不同由于会汁准则的制定并非只考虑技术层面、由于会汁液的项目可能具有不同的计最属性。…个项目服采用何种计最则的制定不可能完全保持超然的中立性，所以特定时期内颁属性进行计量需要根据该项目的性质以及计最属性的相关性布实施的会计准则，并非都是高质量的。为此，适时地借助于和可靠性加以确定。FASB在第5号公告中探讨了当时流行财务会计概念板娘，评估已经实施的合计准则的质巅，并据以的5种计虽属性，::t:，挺首先使用;历史成本法但也允许将进行栩关准则的修定必不可少。;历史成本法;与其他的计量方法结合使用。20t段纪90年代(二)财务会计概念极架指导会计准则的制定。以来f公允价值;逐渐成为除历史戚本之外的其他会计计量有了财务会计概念框架，会计准则的制定就有了方向。否属性的总称或代名词。我国新会汁准则改变了过去;历史成本则，会计准则的制定势必招致各个利兹集阔的批评、乃茧指责计价;的局面，不再强调历史成本为基础计量属性，全面引会tt准则的发展缺乏明确的目标和宗旨(Kirk，1982)。事实上，人3重置成本、可变现净值、现值和公允价m:等多元计..模式。我们看到，在之前制定的公认会计准则;会计研究公报;这是适应我阂经济形势的发展的，但相对FASB.新准则在公(AR町、APB制定的公认会计准则;会计原则委员会意见;允价倍的使用上仍然有一定的保留。我同现阶段的会计准则(APB Opinions)要么因为过于朋就实务、要么因为其救火式既符合国际惯例的主要标准，又具有中国的特色。我阂财务会的制定万式而备受指责与批评。所以，可以认为，只有以概念计概念概架已经建立，还需要随着税国经济和会计环境的变框架为指导，会计准则的制定才可以按照合理和一致的方式化而不断的加以完善。进行(FAF，1977)……美国FASB成立后，制定的会计准则曾三、财务会计概念框架的构建与窍普一度被认为是全世界抱回内最为宪藩的会计准则。(;.)在缺乏会计准则的领域起到基本的规范作用。(一)财务会计概念极架的法律地位。FASB的财务会计概念框架，包括FASB之前对概念框架我国新《企业会计准则一一;基本准则?是在IASB