资产减值准备会计与税务处理差异分析三.docVIP

资产减值准备会计与税务处理差异分析三 黯Z照例~~t何物资产减值准备会计与税务处理差异分析(三)高允耀吴明泉辙处理已计提减值准备资产的情形主要有出售、非货币产计人利润总额的金额。性资产交换、将减值资产用于债务重组、报废等，在此过在处置减值资产并转锵减值准备时，首先应检查以前程中应正确处理会计与税务处理之间的差异。本文分别年度计提资产减值准备时的相关税收政策与纳税调整情不同情况进行分析。况，进而正确判断资产账瞄价值与计税基础的关系，才能作出准确的纳税调整。甲、出售戒报康巴计提减值准备的资产例1;A公词2008年度将一笔债权性资产转让给日公企业处置日计提减值准备的各明资产，按照会计制度司，转让价款为800万元，该项债权性资产历史成本为1规定，其处置损益计入~期损援，计算公式为:处置资产500万元，日提取坏账准备500万元。A公词会计处理为:借:银行存款8000000 计入利润总额的金额2处置收入一I按合计规定确定的资坏账准备5 000 000 产成本(或原价)-按会计规定计掘的累计折旧(或累计摊销额)…处置资产已计提的减值准备余额]…处置过程营业外支出2000000 中发生的按合计规定计入损益的榈关税费(不含所得税)。贷:债权性资按照税法规定，处置资产计入应纳税所得额的金额百处如廉A公司以前年度提取坏胀准备时巴金额作纳税置收入一{按税法规定确定的资产成本(或原价)…技税调增，则债权性资产的计税基础为1500万元，转让所得怯规定计握的累计折旧(或祟计摊销额)J一处置过程中发为:800一1500= -700(万元)，应作纳税调减500万生的按税法规定町扣除的相关税费(不含所得税)。纳税元，对应于提取减值准备时所产生的时间性差异，问时调整金额=处置资产计入应纳税所得额的金额一处置资与账面转销的减倪准备金额相等。如果A公司以前年度而且还需要在合并财务报表工作底稿中做进…步的5.迫加投资导致戚本法转换为权益法的处理。调黯处理(下面的调整只是在合并财务报表工作底稿上进当追加投资导致成本法转换为权益法时，在目标一下行，并不需要在投资企业的账面上反映)。即:如果是逆通常应当进行追溯调整，阳在目标之下则宿费比较分步实梳商品销售，因该内部交岛的未实现损益的影响体现在投现企业合并的处理方法进行处理。考虑到我国会计准则资企业持有的相关资产的账跚价值当中，故应在合并财务中主要将权益法视同为一种单行合并齿，因此，对投资企报表工作底稿中编制以下调整分最(假定为逆流销售的米.ill::追加投资导致成本法转换为权益法的会计处理间分步实现销愣利润而不是销售亏损): 实现企业合并的处理方法类似。僧:长期股权投资一…损昌在调赘4 应当指出的是，如被投资单位存在栩栩亏损时，考虑贷:存货、固定资产等到公司的有限责任，投资企业通常只需要将长期股权投资如果是顺流商品销售，在合并财务报表中对该未实现的金额减记为0，在这种情况下，目标…和目标二都难以内部交易损茹应在个别报表已确认投资收益的基础上进实现。同样，当投资企业和被投资单位存在交叉持股时，行以下调整:权益法设定的目标不间，其运用的步碟也会存在蒙异。黯借:营业收入(作者单位:北京工商大学商学院贷:营业成本中圈人民大学商学院)投资收益责任编辑武献杰201001国财务与会计·镰合自晨43?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????汏??????????????????????????????????????ネ????????????????????????????????????????????????????????緐????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????ァ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????〨???????????????????????????????????????????????????????????????????????