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会计行为优化准则建设的视角 Kt1 ’l!l / 69 会计行为优化:准则建设的视角陈若华摘要:规范会计行为，提高会计信息质量，是各国共同的任务，点是内涵小而外延大，其优点正如许多国内学者所言:几乎无所而会计行为的规范，准则的建设具有十分重要的意义。理想的不包，很少有例外情况，且能克分发挥人的主观能动性(如果人准则应该是原则和规则的结合，原则是规则的指导，规则是原则的理性足够的话)。然而，其优点也正是其缺点，现实生活中人的规制。准则的建设应该尽可能与会计领域秩序相结合，以确的有限理性和机会主义动机，面对相同的交易不同的人从自身保其公允性和权威性。利益最大化，完全有可能做出截然不同的处理，甚至将个人的主关键词:会计信息失真;会计准则;公司治理观能动性发挥至极限，原则几乎不具可操作性。古中国的一个中图分类号:陀75文献标识码:A案例即是此事体的真实写照:为了满足自身的效用，官员可以用文章编号:CN943-1臼7厅(2007)6-ω-但;一日一钱、千日千钱、绳锯木断、水滴石穿;将只偷三文钱的小作者:湖南铁道职业技术学院经贸系副教授;湖南，株州，吏判处斩刑。没有规则的强力约束，原则的指引完全有可能酿412(朋成燎原大火，一发不可收拾。规则正好相反:外延小，内涵大。力求针对每项具体业务做出具体安排从而可以相对有效地缓解人们由于理解上的差异和-、问题的提出机会主义动机所可能导致的行为，具有较强的可操作性，这也是规范正当的会计行为是生产真实会计信息的前提，真实的会计从艺术向科学转变的一种表现。遗憾的是，由于人类行为会计信息是资本市场赖以生存和发展的前提和基础。近二十年的广泛性及社会经济发展的快速性，规则有可能滞后于经济的来，广泛发生于中外资本市场的财务信息失真案件，引起了人们发展，加上人的趋利动机在一定环境下的可能膨胀，规则很有可的高度关注:怎样从源头人手，规制企业的会计行为，重塑资本能被别有用心的利益集团或个人所规避。发生在中外证券市场市场的信心?由会计行为异化导致的财务舞弊案件正是如此。高质量的会计准则是高质量会计信息的基础(吴联生，由此可见，原则、规则，各有所长，各有所短，没有单纯的原细则。准则建设的意义可见一斑。那么，应该制订怎样的会计则，也没有单纯的规则。理想的会计准则的制订，应该是原则和准则呢?会计准则的制订，应该以规则为基础、还是以原则为基规则的结合，原则是规则的统率，规则是原则的规制。世界上础?会计准则应该有谁来制定，才能保证会计准则的公允性、可大多数国家的做法正是如此。执行性?从传统会计到现代会计的发展史，是一部随社会经济、科技科斯(1归7)认为企业作为市场的替代，是因为能够降低交的发展而不断发展的历史。而作为会计工作和会计行为规范的易费用。而会计之所以能产生、发展，其主要原因在于其能界定会计准则，也只有与时俱进，适应社会经济的发展和会计发展的和保护产权、降低交易戚本。具体到资本市场，不难发现，真实需要，才能保持其生命力，即只有不断剑新，适应变化了的;会计的会计信息是资本市场赖以存在和正常运转的基础，而失真的域秩序;(吴联生，却则，准则才能确保其强大的生命力。会计信息将会使市场的交易成本变得无穷大，资本市场的根基只有适应不断变化的;会计域秩序;的准则，才能确保其公将不复存在。允性，才能得到广泛的遵守。然而，高质量的会计准则未必一定在我国资本市场尚未发达，会计信息失真、财务舞弊成为众产生出真实公允的会计行为，会计准则的权威性，是会计准则能案而不是个案的情况下，怎样从准则的建设人手，以规范企业的得以执行的关键因素。因此，由谁来制定会计准则、使准则在具会计行为，重塑资本市场的信心，十分重要。有广泛的代表性的基础上，确保其公允性，保证其可执行性，十二、准则的制订:原则为基础、规则为基础?分重要。会计准则的制订，一向就有所谓;规则;和;原则;之争。安三、会计准则的制订一一民间主导还是政府主导然、世通、施乐等一系列财务舞弊案件发生后，国内(国际上)就有人主观而且乐观地进行预言:美国现行的会计准则正倒向原一般认为，准则制定机构的代表性、权威性，是确保准则具则导向。有公允性、可执行性的基础。其实，细思原则和规则，许多问题便可迎刃而解。原则的特现行会计准则的制订有两种基本模式:一由民间职业团体、?4???????4???????????????????4?????????????????????4??????4?????????????????????????????????????????????4??????4??????4?????4??????????????4??????4???4??????????????????????????4???????????4????????????????????????????????4????