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欧洲寿险业相关税收制度研究
专
题 2013 年9 月9 日
研
究 保险业研究·专题研究
欧洲寿险业相关税收制度研究
魏瑄
保
险
业 目录
研
究
一、各国养老保险相关的个人所得税制度 2
(一)英国 2
(二)法国 3
(三)德国 5
(四)意大利 6
(五)西班牙 7
(六)综合比较 8
二、各国死亡保险相关的遗产税制度 9
(一)英国 10
(二)法国 10
(三)德国 10
(四)意大利 10
(五)西班牙11
(六)综合比较11
三、欧洲寿险业相关税收制度的发展规律及影响11
(一)人口老龄化趋势下,社会养老保障体系需要私人养老计划的更多参与11
(二)税收优惠政策显著促进了商业养老保险的发展 12
(三)各类具有长期财富管理功能的金融产品一般均有机会得到税收优惠政策 13
(四)社会养老保障体系的制度设计和税收改革可能对金融结构产生影响 13
(五)遗产税制度对死亡保险有显著刺激效应 14
四、中国寿险业相关税收制度的政策展望 14
(一)中国政府中期内将不得不重新定位社会养老保障体系各支柱的关系 14
(二)养老金税收递延政策将作为养老保障体系改革的重要组成部分逐步推进 15
(三)私人养老保险计划的税收优惠政策将为中国保险业重塑稳定长期的竞争优势 15
(四)中国征收遗产税是大势所趋,该政策将显著促进死亡保险的需求 15
(五)社会养老保障体系和税收制度的改革可能促进中国金融结构的优化 15
请阅读本报告结尾处的法律声明 1 / 16
专题研究
近年来,中国寿险业普遍认为,税收递延、遗产税等税收政策改革可能将是影响行业发展
的最重要因素之一。
在世界范围内,欧洲寿险业历史悠久、市场成熟,且税制改革经验较为丰富。本文将以
欧洲前五大寿险市场 (图1 )——英国、法国、德国、意大利、西班牙为研究对象,梳理各国
税收政策及其影响,并尝试对国内寿险业税收政策进行展望。
图1:2011 年欧洲寿险市场份额分布(按保费收入)
丹麦, 3%
比利时, 3% 其他, 8%
瑞士, 3%
荷兰, 3%
英国, 29%
瑞典, 3%
西班牙, 5%
意大利, 11%
法国, 19%
德国, 13%
资料来源:OECD,人保资产保险与投资研究所
按照纳税主体的不同,寿险业相关税收制度分为针对保险企业的税收政策,和针对其他
保单主体(被保险人、投保人、受益人)的税收政策。其中,后者被认为对寿险需求有明显
的刺激
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