成本(辅助).ppt

三、辅助生产费用（服务部门成本）的归集与分配 （一）辅助生产:为基本生产服务而进行的产品生产与劳 务供应 （二）辅助生产费用的归集： “生产成本－辅助生产成本－某车间”帐户 （三）辅助生产费用的分配 1、分配特点:各辅助生产之间的劳务费用交互分配问题 2、分配方法：直接分配法、一次交互分配法、计划成本 分配法、代数分配法、顺序分配法等5种 大丰公司“辅助生产成本—机修” 明细账 大丰公司“辅助生产成本—配电” 明细账 （四）一次交互分配法 分两阶段5小步: 第一阶段:交互分配(在各辅助生产车间之间进行) 1.求各辅助车间劳务的交互分配分配率（单位成本） 2.某辅助生产车间应承担的其它辅助生产车间的费用(转入) 3.交互分配以后各辅助生产车间的实际成本 第二阶段:对外分配(针对辅助生产车间的外部受益部门) 4.各辅助生产部门对外分配率（单位成本） 5.外部各受益对象应分配的辅助生产成本 基本公式 某项劳务的交互分配率（单位成本）= 某辅助生产车间交互分配前的费用总额 该辅助生产车间提供的劳务数量总和 交互分配以后各辅助生产车间的实际成本=各辅助生产车间原有费用+其他辅助生产车间转入的费用－本辅助生产车间转出的费用 对外分配的某项劳务单位成本= 某辅助生产车间交互分配后的费用总额 该辅助生产车间以外各受益单位耗用劳务量总和 一次交互分配法 1.机修车间交互分配率=7250/1000=7.25元/小时 配电车间交互分配率=9377/45000=0.2084元/度 2.与3. 机修车间交互分配后的实际成本=7250+1500X0.2084-25X7.25=7381.35 配电车间交互分配后的实际成本=9377+25X7.25- 1500X0.2084=9245.65 4.机修车间对外分配率=7381.35/(1000- 25)=7.5706元/小时 配电车间对外分配率=9245.65/(45000- 1500)=0.212544元/度 5. 辅助生产成本的对外分配结果见下表 一次交互分配下的对外分配 （五）计划成本分配法 两大步: 1.按计划分配率进行分配 2.调整分配 辅助生产车间成本差异=辅助生产车间实际发生的费用+按计划成本分配时转入的费用- 各辅助生产车间的计划成本 (会计分录？) 辅助生产成本分配(按计划成本分配) 大丰公司“辅助生产成本—机修” 明细账(按计划成本分配后) 大丰公司“辅助生产成本—配电” 明细账(按计划成本分配后) * * 7250 96 832 分录7 6198 200 分录6 5998 160 分录5 5838 850 分录4 4988 3420 分录3 1568 1568 分录1 其它 水电 办公 维修 保险 折旧 工资 材料 余额 贷方金额(分配) 借方金额（归集） 摘要 9377 3940 183 674 分录7 4580 360 分录5 4220 920 分录4 3300 3280 分录3 1020 1020 分录2 其它 水电 办公 维修 保险 折旧 工资 材料 余额 贷方金额(分配) 借方金额（归集） 摘要 16627 9245.66 43500 7381.34 975 合计 1135.59 0 1135.59 150 其它业务支出 780.34 212.54 1000 567.80 75 产品销售费用 803.62 425.09 2000 378.53 50 管理费用 2568.74 297.56 1400 2271.18 300 二车间 3453.33 425.09 2000 3028.24 400 一车间 制造费用 2146.69 2146.69 10100 丙产品 2550.53 2550.53 12000 乙产品 3188.16 3188.16 15000 甲产品 基本生产成本 金额 数量 金额 数量 明细帐户 总帐帐户 合 计 配电车间 0.212544元/度 机修车间 7.5706元/工时 应 借 记 帐 户 127* -435* 辅助生产成本差异 17142 9577 7565 辅助生产实际成本 17450 9450 45000 8000 1000 按计划成本配合计 1200 1200 150 其它业务支出 810 210 1000 600 75 维修水电 产品销售费用 820 420 2000 400 50 维修水电 管理费用 2694 294 1400 2400 300 维修水电 二车间 3620 420 2000 3200 400 维修水电