大连市国税局增值税常见问题(2011年第11期).docVIP

大连市国税局增值税常见问题（2011年第11期） 时间：2011/12/01 　　 1．新成立的企业想要申请一般纳税人,什么时候申请？需要什么材料？多长时间可以有结果? 小型商贸批发企业和小型商贸零售企业有什么差别? 　　答：（1）新成立的企业申请一般纳税人的时间： 　　根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》“第八条 纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定： 　　（一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。” 　　（2）企业申请一般纳税人所需要的资料： 　　第九条纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定： 　　（一）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料: 　　1.《税务登记证》副本； 　　2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件； 　　3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件； 　　4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件； 　　5.国家税务总局规定的其他有关资料。 　　（二）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。 　　对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。 　　（3）企业申请一般纳税人资格后，多长时间能有结果： 　　第八条纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定： 　　（二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 　　（三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。… ” 　　（4）小型商贸批发企业和小型商贸零售企业申请一般纳税人的区别： 　　如果是符合条件的小型商贸批发企业申请成为一般纳税人企业，在成为正式的一般纳税人企业之前有三个月的辅导期限制；如果只是小型商贸零售企业申请成立为一般纳税人企业，主管税务机关审核无误后，即可按正式的一般纳税人企业管理。辅导期一般纳税人和正式的一般纳税人在取得增值税专用发票抵扣方面和领购、开具增值税专用发票两方面的区别请参看： “《关于增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法的通知》（国税发［2010］40号）第七条至第十条的规定。” 2．我公司是一家锅炉辅助设备制造企业，同时具备运输资质。在经营过程中，我公司就一笔业务与客户分别签订了销售和运输两份合同，在账务上也分别设置科目单独核算。请问这种行为是属于兼营还是混合销售行为，缴纳增值税还是营业税？ 　　答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》“第五条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 　　本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 　　本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。” 　　贵公司所述的业务，属于混合销售行为。如果是以从事货物的生产、批发或者零售为主的企业，即使同一笔业务分别就销售产品和运输签订两份合同，也应视为销售货物，一并征收增值税。 　　 3．企业员工到客户端提供售后服务（此售后服务不在质保期内），服务过程中，如果需要更换零配件，由本企业供货并现场更换。如果这项业务不涉及更换零配件，具体如何交税；如果涉及更换零配件，又该如何交税？ 　　答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》“第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条 条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 　　…条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 　　第三条　条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 　　条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体