如何实施有效的内部控制.ppt

  内部控制原理The Philosophy of Internal Control  一、内部控制基本观念  --------沿革与发展 1-1 内部控制制度定义（1936年） 为保证公司现金和其他资产的安全，检查帐簿的准确性而采取的各种措施和方法。 （AICPA：【独立公共会计师对财务会计报告的审查】） 1-2 内部控制制度定义（1949年）（AICPA：特别报告） 基于保护企业资产，检查其会计资料正确可靠，提高业务效率，促进企业经营方针、组织计划的贯彻执行而在企业内部采取的各种稽查措施-------。 该定义的内部控制制度包括： 预算管理 标准成本 定期业务报告 统计分析及运用 职业培训计划等 …… 1-3内部控制的分野 【审计程序公告】SAP NO 33，AICPA，1958年 将内部控制制度区分为： *内部会计控制制度 *内部管理控制制度 1-4 两种控制制度的区别和涵义【审计程序公告】（SAP NO 54， AICPA，1973年） 内部管理控制制度包括但不 限于： 组织机构的计划 与管理部门如何进行批准决策有关的程序与记录； 批准程序的定义： 管理部门的一种职能， 与其完成组织目标所承担的责任相关， 是对所有交易事项建立会计控制制度的出发点。 会计控制制度包括： 组织机构设计； 与财产财产保护和财务会计记录可信性直接相关的各种措施，包括： 根据管理当局一般或特殊授权处理交易； 必要的交易记录； 财务会计报告的编制以GAAP或任何其他适当的标准为依据； 维护对财产受托责任的证明； 财产收付须经管理当局批准； 定期核对帐面记录与实物财产，对差错采取适当措施。 组织结构设计的特点: 兵无常势,水无常形 与企业发展的不同时期有关: 1.初期～生存风险，直线制，集权。目的：快速反应，规 模小可直接控制。 2.成长期～竞争压力，规模中等，直接控制不可能。 优化流程，明确责权利，功能与组织划分合理。 3.成熟及再创业期～做大，做强，安全持久经营环境，完 善的内部控制体系，以制度运作企业。 以企业具体的效果和需求为衡量标准,效果决定需求. 2- 业务行为的核准程序及其记录 核准程序是管理部门的职能（基于功能非职权）； 与实现企业目标之责任相关（目标-责任-职能）； 是对所有业务行为建立会计控制的出发点。 （会计控制自批准始） 1-4-2 内部会计控制的2个核心概念 1- 组织机构设计(谁是财务负责人？) 专职/兼职？ 总会计师？分管副总？CFO？财务总监？ 总裁直管 2- 保护财产，会计信息可靠4个措施的概念 根据授权处理交易 必要的交易记录： 财务报告编制符合GAAP 能保持对财产之受托责任的证实 （会计的性质：控制始于业务真实，而非仅单据真实） 财产收付须经批准 帐实定期核对，差错及时处理 受托责任的普适概念(ACCOUNTABILITY) GAO Core Values – Accountability GAO exists to support the Congress in meeting its Constitutional responsibilities and to help improve the performance and ensure the accountability of the federal government for the benefit of the American people. Accountability describes the nature of GAOs work. GAO helps the Congress oversee federal programs and operations to ensure accountability to the American people. GAOs analysts, auditors, lawyers, economists, information technology specialists, investigators, and other multidisciplinary professionals seek to enhance the economy, effic