九公共组织财务报告.pptVIP

第九章、公共组织财务报告 第一节、公共组织财务报告概述 一、公共组织财务报告概述 公共组织财务报告是按照公共组织财务管理与财务报告目标的要求，在完成了对财务管理对象的确认、计量和记录等一系列程序后编制而成的总结性书面文件，反映公共组织一定时期财务状况和预算执行结果。 公共组织的财务报告是财政部门和上级单位了解财务状况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，是反映国家和地方财政预算收支执行情况的重要组成部分，是考核单位预算执行结果的依据，也是编制下年度单位预算的基础。还是审计、税务、银行等部门了解公共组织财务收支状况，实施监督管理的重要基础资料，因此公共组织应该定期向主管部门和财政部门以及其他相关的报告使用者提供财务报告。 二、财务报告的编制要求 （一）数字真实 公共组织编制财务报告必须以客观真实且核对无误的会计账簿记录为依据进行填列。 （二）格式统一 财务报告(主要是财务报表)体系的格式、内容等均应由政府财政部门以及各行业主管部门统一制定，公共组织编制财务报告时，也要严格按规定格式、内容和编制方法执行。 （三）内容完整 对财务制度规定的在不同财务期间应报送的财务报表必须编制齐全。 （四）报送及时 一是财务报告的编制要及时，二是财务报告的报送时间要及时。 （五）指标可比 各种财务报表中的经济指标应尽可能 内容相同，计算方法一致，公共组织在不同时期的报表指标和同类型公共组织之间报表指标应尽可能口径一致，便于进行比较。 三、财务报告的体系 主要包括财务报表和财务情况说明书两个部分。 1、财务报表是由主表、附表和报表附注组成。主表是公共组织财务信息的主要载体，包括资产负债表、收入支出表和支出明细表等；附表是根据不同领域公共组织的特点，以及财政部门或主管会计单位的要求编制的补充性报表，如基本数字表、专项资金收支明细表等；报表附注是为了帮助财务报表阅读者理解报表的内容而对表内的有关项目和一些表外项目所作的解释。 2、财务情况说明书。应主要说明公共组织收入及其支出、结余及分配，资产负债变动的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。 四、财务报表编制的准备工作 （一）了解掌握财务报告编制的相关政策法规。 公共组织的财务人员要熟悉掌握财政部门和主管部门关于编制财务报告的政策和要求，以及填报口径和具体问题的处理办法，特别要注意一些专款专用的资金项目，以及在政府预算中不同“款”级科目之间严禁流用的经费，应根据预算管理的要求按不同渠道和不同的财务报表予以如实列报。还应严格遵守预算法纪，对于不符合财务制度规定的收支事项坚决予以剔除。 （二）检查和整理会计凭证 单位财务人员对尚未记账的单据应首先填制记账凭证，然后登记账簿。重记错记漏记的要按规定予以更正，检查无误后，将记账凭证原始凭证进行整理，装订成册，按规定盖章存档。 （三）清理往来款项 各单位在编制财务报告前对应清理且能够清理的应收账款、应付和暂存款项都应当及时结算清楚，特别是应缴财政预算的资金和应缴财政专户的资金要按照国家有关规定及时解缴。 （四）核对账目和结账 核对银行存款帐户余额、财政预算拨款、预算外资金收入以及其他各项收入及支出数额，核对重大应收帐款和应付帐款金额及长期呆滞的应收帐款、核对库存现金数额等，还要核对总帐与明细账的数额是否相等，及时进行转帐和结帐，正确计算收支结余数。 （五）财产清查 及时清查盘点存货、固定资产等实物资产，对出现盘盈盘亏的物资必须尽可能查明原因，进行处理。 第二节、政府组织财务报表的编制 一、编制报表前的准备工作 年终清理结算与结账 年终清理结账与结算 （一）年度清理结算 是行政单位在年度终了前根据财政部门或主管单位的决算编审工作要求，对各类收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的清理结算。是办理年度结账和编报决算的基础。 办理结算时，注意： 1.清理核对年度预算收支数字和各项缴拨款、上下级调拨收支数额。 2.凡是属于本年度应拨、应缴款项，应在12月31日前汇达对方。主管会计单位对所属单位的预算拨款和预算外资金拨款截至12月25日。 3.凡是属于本年的各项收入，都要及时入账，属于本年的支出要按规定的支出渠道如实列报。 4.年底单位支出决算，一律以基层单位截至12月31日止的的本年实际数为准，注意不得将年终前预拨下级单位的下年预算拨款列为本年支出。 5.行政单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。 6.年终前要及时同开户银行对账。 7.年终前要对各项财