二增值税计算及纳税申报.pptVIP

基本条件：增值税专用发票上注明的税额；海关完税凭证上注明的税额；用于应税项目 两个例外：收购免税农产品；运输费用（7%） 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； 不得抵扣的进项税额=固定资产净值*适用税率 不得抵扣的进项税额=当月免税项目销售额、非应税项目营业额的合计÷当月全部销售额、营业额合计当月全部进项税额 3.增值税进行税抵扣时间 2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书等，均应在开具之日起180日内办理认证或申请比对。 认证或比对通过的次月申报抵扣进项税额。 不在规定期限完成认证与比对的，不得进行进项税额抵扣。 （三）应纳税额计算 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额（本期发生、上期留抵、进项税额转出） 案例2-6 二、小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 案例2-7 三、进口货物应纳税额的计算 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳增值税税额=组成计税价格*税率 案例2-8 一、增值税出口退免税制度 1.免税并退税 2.免税但不退税 3.不免税也不退税 二、出口退免税计算 1.出口货物退税率： （1）免抵退—生产企业（自营或者委托外贸企业出口自产货物） （2）先征后退—外（工）贸企业（收购货物出口） 2.免抵退税的计算方法： 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－(当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额＋上期留抵税额) 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率－出口货物退税率)－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×(出口货物征税率－出口货物退税率) 当期免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 当期应退税额＝当期期末留抵税额或免抵退税额二者之中较小者 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 步骤 公式 说明 第一步：免 出口货物不计销项税 　 第二部：剔 1.免抵退不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×(出口货物征税率－出口货物退税率) 为了剔除一部分进项税额来减少免抵退税额，以体现退税率低于征税率的后果。 　 2.免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率－出口货物退税率)－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 　 第三步：抵 3.当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－(当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额＋上期留抵税额) 用出口应退税额抵顶内销应纳税额，让企业以内销少缴税的方式得到出口退税的实惠。 第四步：退 4.免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 　（国家退税的最高限额） 　 5.免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 　 　 6.当期应退税额＝当期期末留抵税额或免抵退税额二者之中较小者 　 　 7.当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 　 1．出口货物离岸价(FOB)以出口发票计算，扣除运保费和佣金后的离岸价，出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管税务机关进行申报。 2．免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税和消费税 3．当期期末留抵税额为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额” 例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。2002年1月共销售5吨货物，其中4吨出口，出口离岸价为99000美元，货款未收到，美元记账汇率为8．27。内销量为1吨，内销金额200000元，销项税额34000元，当月购进原材料等辅助材料470588元，进项税额合计80000元。假设内外销货物增值税税率17％，出口货物退税率为15％，无上期留抵税额。 账务处理如下： 　　(1)外购原辅材料、备件等，分录为： 　　借：原材料等科目 470588 　　　　应交税金--应交增值税(进项税额)　　80000 　　　贷：银行存款　　550588 　　(2)产品外销时，分录为： 　　免税出口销售额＝99000×8．2