二增值税的会计核算与税务筹划.pptVIP

（3）委托加工货物 在委托方提货时，由受托方向委托方代收代缴增值税。 增值税=不含税加工费×税率 加工费包括手工费和辅助材料费 加工劳务适用税率17%，与受托方规模无关 委托方回去后能否抵扣看发票 案例：A公司委托B公司加工一批服装，A公司提供布料价值5000元，加工服装50件，B公司收不含税加工费60元/件，代垫辅料不含税价2000元。 在A提货时，B公司应代收代缴增值税为： 加工费×17％＝(60×50＋2000)×17％=850 (三)应纳税额的计算 零售商场一般纳税人，2013年6月份业务如下： 1.购进货物，取得专用发票，价款20000元，税额3400元，另支付运费，取得专用发票上列明价款500元，增值税55元，货已入库。 2.购进货物,取得普通发票,金额10300元,货已入库 3.从农民手中收购农产品，收购凭证上金额30000元，另支付运费，取得专用发票上列明价款1000元，增值税110元，货已入库。 4.进口货物，到岸价10000美元，汇率1：6.2，关税10％，取得了完税凭证，货已入库。 5.收回委托加工货物，提货时支付增值税8500元，取得了专用发票。 6.销售货物，开出专用发票，价款100000元，税额17000元，款项存入银行。另现金支付给运输单位应由本单位负担的运费,取得专用发票列明价款1000元，增值税110元。 7.向个人销售货物，开出普通发票，金额23400元，将货物运到指定地点，价外收取运费222元，运费收入与销售收入分别核算，款项存入银行。 8.以物易物，用商品换设备，双方分别开专用发票，价款200000元，税额34000元。 9.将经销的商品用于职工福利，不含税进价20000元，不含税售价30000元，适用税率17％。 10.本月共收取销售白酒包装物押金1170元，没收到期未退还白酒包装物的押金500元。 11.购入办公用固定资产，取得专用发票，列明价款70000元，税额11900元，另支付运费，取得专用发票上列明价款500元，增值税55元。 12.出售办公设备A，新售价50000元，账面原值70000元，已折旧10000元,购入日期2008年5月;出售办公设备B，新售价23400元，账面原值30000元，已折旧5000元，购入日期2010年2月,均开出普通发票。 上述票据都在规定时限内通过认证，计算该企业当期进项税额和当期销项税额。 [案例]某航空公司为增值税一般纳税人，2013年5月发生以下经济业务： 1.本月取得国内运输收入，价款50 000万元，增值税5 500万元；国际运输收入10 000万元； 2.本月购进燃料油,取得专用发票上列明价款30 000万元,增值税5100万元； 3.干租业务（只收取固定租赁费）收取含税租赁费23.4万元； 4.湿租业务（配备有机组人员）收取含税租赁费共计222万元。 5．购进高价周转件，取得增值税专用发票上列明价款10万元，增值税1.7万元； 6．购进飞机发动机，取得增值税专用发票上列明价款100万元，增值税17万元； 7.购进员工统一着装服装,取得增值税专用发票上列明价款20万元,增值税3.4万元；公告2011年第34号 8．将1辆地面运输车出租，本月取得含税租金收入共计11.7万元； 9．转让营改增前购入的小汽车一辆，原价80万元，已折旧50万元，新售价31.2万元。 计算该航空公司5月份应纳增值税。 [案例] 北京市软件企业2013年5月份业务： 1．销售软件,取得含税软件销售收入585000元,随同软件销售收入同时收取为期2年维护费23400元. 财税[2011]100号：销售自行开发生产软件，按17%税率征收增值税后，增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 财税[2005]165号：随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，征收增值税，并享受软件产品增值税即征即退政策。 2．购买材料,取得增值税专用发票，列明金额5000元,增值税850元；支付电费，取得增值税专用发票列明金额2000元，增值税340元；支付水费，取得增值税专用发票列明金额1000元，增值税170元. 3．购买笔记本电脑一批配备给职工，取得增值税专用发票上列明金额100000元，增值税17000元；购买食用油一批给职工发放福利，取得增值税专用发票上列明金额2000元，增值税260元； 4.购买办公设备，增值税专用发票金额200 000元，增值税34000元。同时支付运费，专用发票列明，价款5000元，增值税550元。 5．转让一项专利技术的所有权，取得含税技术转让费53000元；转让一项专利技术使用权，取得不含税转让费10000元。 6．收取某客户的技术维护费31800元。 分别核算，计算5月份应纳增值税和应退税额。 第二章增值税的会计核算与税务筹划 本