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商品流通企业会计 第十二章 税金和利润的核算 税金和教育费附加的核算 税金的意义和分类 意义：税金是国家根据税法规定的税率向企业和个人征收的税款，是国家财政预算收入的一个重要组成部分。 分类：流转税 收益税 其他税 税金和教育费附加的核算 流转税的核算 增值税的核算 增值税是指对在我国境内销售货物或者提供加工修理，修配劳务以及进口货物的单位和个人，在其经营加工服务过程中新增加的价值额计算征收的税款。我国采用扣税法。 公式 企业：应纳增值税额=销项税额+出口退税+进项税额转出+转出多交增值税-进项税额-已交税金-减免税款-出口抵减内销商品应纳税额-转出未交增值税 小规模纳税人： 流转税的核算 营业税的核算 营业税是指在我国境内销售应税劳务，不动产和出售，出租无形资产的单位和个人，按起取得的销售额计算征收的税款。 计算公式 应纳营业税额=销售额×适用税率 城市维护建设税 城市维护建设税是国家为了搞好城市维护和监视，充分发挥城市在经济建设中的作用，对缴纳增值税和营业税的单位和个人，依据其应缴纳的增值税，营业税等计算征收的税款。 计算公式 城市维护建设税=增值税，营业税×适用税率 税金和教育费附加的核算 教育费附加的核算 教育费附加是对应缴纳增值税和营业税的单位和个人所征收的。 结转营业税金及附加的核算 其是损益类帐户，用以核算企业发生的营业税，城市维护建设税和教育费附加等相关的税费。 利润的核算 利润总额的构成 营业利润 企业从各种经营活动中取得的利润 由7部分组成：营业收入 /营业成本 /营业税金及附加 /期间费用 /资产减值损失 /公允价值变动收益 /投资收益 营业外收支净额 营业外收入（非流动资产处置利得，政府补助等……） 营业外支出（非流动资产处置损失，非常损失等……） 利润的核算 利润核算前的准备工作 账目核对 清查财产 账项调整 利润总额的核算 所得税的核算 所得税的核算 利润总额与应纳税所得额之间的差异 利润总额与应纳税所得额之间差异的种类 永久性差异 主要内容包括：利息支出/违法经营的罚款和被没收的财务损失/支付各项税收的滞纳金和罚款/赞助支出/等等 暂时性差异 它是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额 所得税的核算 所得税费用的计算和核算 公式 所得税费用=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=利润总额+永久性差异+暂时性差异 所得税费用由本期和递延所得税费用2个部分组成，公式分解如下： 本期所得税费用=（利润总额+永久性差异） ×适用税率 递延所得税费用=递延所得税负债—递延所得税资产 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×适用税率 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用税率 所得税费用=本期所得税费用+递延所得税负债—递延所得税资产 所得税的核算 所得税费用确认和缴纳的核算 其计算公式如下： 本期累计应交所得税额=本期累计应纳税所得额×适用税率 本期应交所得税额=本期累计应交所得税额—上期累计已交所得税额 利润分配的核算 利润分配的意义和顺序 意义：企业按照国家规定的政策和企业章程的规定，对已实现的净利润在企业和投资者之间进行分配。 顺序：基本上是按企业和投资者的顺序进行的。 利润分配的核算 利润分配的核算 弥补亏损的核算 提取法定盈余公积和任意盈余公积的核算 向投资者分配利润的核算 有限责任公司向投资者分配利润的核算 股份有限公司向股东分派股利的核算 发放优先股股利的核算 提取任意盈余公积的核算 发放普通股股利的核算 发放现金股利的核算 发放股票股利的核算 利润分配的核算 “本年利润”帐户和“利润分配”帐户的转销 年终清算后，必须结束旧账，开设新账。在结束旧账前，应把2个账户下一系列明细分类账户的余额转入“利润分配”账户下“未分配利润”明细分类账户。 上年利润的调整 * * *