小型微利企业的税率和税收筹划.docVIP

小型微利企业的税率和税收筹划 小型微利企业的认定 1\到主管国税机关领取 一式六联的缴款书 2、存档备查。 3 、六联缴款书是打印的也可手写。 4、对，10号以前必须去银行交款完毕。这是最后的申报期限。 5、交完款你可以整理这些资料。 7、不一定，看缴纳税的税种。 另外，发给你小型微利企业认定的整体流程： 一、认定范围 凡是符合小型微利企业条件的企业，都需向主管税务机关报送《小型微利企业认定申请审批表》。其他不符合条件的普通企业不需报送。 二、认定流程 企业下载、填制《小型微利企业认定申请审批表》→将该表送交主管税务机关→主管税务官员调查核实后审批认定→认定为小型微利企业后，由企业自行申报享受税收优惠。 三、注意事项 1、《小型微利企业认定申请审批表》下载途径：烟台市国家税务局门户网站/区县局导航/莱山/涉税下载/表单下载 2、被认定为小型微利企业的纳税人，自二季度所得税预缴申报开始，自行申报享受所得税优惠。报表填报方法：“税率”栏填写25%，“利润总额”栏（定率征收企业为“应纳税所得额”栏）数据与5%的乘积，暂填入“减免所得税额”内。 3、未经认定或经认定不符合小型微利企业条件的纳税人，不得享受小型微利企业的税收优惠。 四、小型微利企业条件 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 “应纳税所得额”按照企业所得税年度纳税申报表中的年度应纳税所得额确定 “从业人数”按照纳税年度内与企业形成劳动关系的职工全年平均人数确定。计算公式如下： 年度平均职工人数＝∑〔（月初职工人数＋月末职工人数）／2〕／纳税年度实际经营月份 “资产总额”按照资产负债表中的年初、年末资产总额平均计算确定。 小型微利企业临界点筹划 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税［2009］69号）规定：”企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发［2008］30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。“ ?xml:namespace prefix = o ns = urn:schemas-microsoft-com:office:office /? 　　从上述规定可以看出，资产总额和从业人数符合小型微利企业条件的企业（假设企业从事国家非限制和禁止行业且财务核算健全，下同），其适用20%优惠税率的临界点是“应纳税所得额30万元”，如果应纳税所得额超过30万元，将整体适用25%的税率。此类企业的企业所得税适用税率可以理解为全额累进税率，其临界点处的税负存在跳跃式上升的现象，在一定范围内应纳税所得额的增长额小于税负增长额。 ? 　　临界点处两边税负差异为：300000×（25%－20%）＝15000（元） ? 　　临界点处增加应纳税所得额与增加税负的平衡点为：300000＋15000÷（1－25%）＝320000（元） ? 　　从上述计算结果可以看出，资产总额和从业人数符合小型微利企业条件的企业，当其应纳税所得额（假设会计利润等于应纳税所得额）为30万元和32万元时，税后利润相等（均为24万元），当其应纳税所得额在30万元至32万元之间时，临界点处增加的应纳税所得额小于增加的税负。因此，此类企业应当尽可能避免应纳税所得额处于30万元至32万元这一区间。 ? 　　例1 ? 　　甲公司2009年度会计利润和企业所得税应纳税所得额均为301000元。甲公司从事国家非限制和禁止行业，其财务核算健全，采用查账征收方式征收企业所得税，2009年度资产总额和从业人数符合小型微利企业条件。 ? 　　因为甲公司应纳税所得额超过30万元，所以甲公司不能适用20%的优惠税率。其2009年度应缴企业所得税为：301000×25%＝75250（元） ? 　　甲公司2009年度税后利润