现金流量表1220.doc

第四讲 现金流量表 一、定期编制的反映一定期 现金流入、流出及其净流量的动态报表，其简要结构为： （一）结构 现金流量 经营活动 投资活动 筹资活动 流入项目1 A1 有三项指标 B1 有五项指标 C1 有三项指标 流出项目2 A2 有四项指标 B2 有四项指标 C2 有三项指标 净 流 量 a b c 平衡公式：a + b + c = 货币资金（年末—年初） （二）分析 A1 经营活动现金流入，一般来说越大越好，反映销售势头良好。 A2 经营活动现金流出，通常情况下应小于A1，反映购进额小于销售额。 a经营活动现金净流量，一般来说越大越好，反映营业利润较高。 B1 投资活动现金流入，通常情况下应较小，反映处置长期资产较少。 B2 投资活动现金流出，通常情况下应大于B1，反映企业在扩大投资。 b投资活动现金净流量，一般来说最好是个较大的负数。 C1 筹资活动现金流入，C2 筹资活动现金流出，c筹资活动现金净流量。C1、C2均大，而c绝对值较小为好，反映企业融资渠道通畅，还本付息及时，企业信用度较高。 二、正表项目的编制 经营活动各项目 A11 销售商品、提供劳务收到的现金 主营业务收入+其他业务收入 增值税销项税本期发生额 应收账款、票据（年初—年末） 预收账款（年末—年初） 收回已核销的坏账 扣除发生的坏账 扣除现金折扣、票据贴现利息 长期应收款—分期收款销售（扣除融资收益） A12 收到的税费返还 增值税、所得税返还 出口退税 教育费附加返还 A13 收到的其他与经营活动有关的现金 罚款、赔偿款收入 收到的待处理流动资产的赔款 收到的其他应收款 现金盘盈 财务费用—存款利息收入/分期收款融资收益 A21 购买商品、接受劳务支付的现金 主营业务成本+其他业务支出（付现部分）-（租出固定资产摊销、相关人员薪酬、出售原材料） 增值税进项税发生额 应付账款、票据（年初—年末） 预付账款（年末—年初） 存货（年末—年初） 扣除计入存货成本的应付工资、应付福利费 扣除计入存货成本的折旧费、及无形资产摊销 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 长期应付款—分期付款购货（扣除融资利息） A22 支付给职工以及为职工支付的现金 支付给职工的工资、福利费 为职工支付的各种保险 代扣个人所得税 扣除工程人员工资及福利-购建固定资产现金流 不包括离退休人员工资及福利 A23 支付各项税费 实际交纳的各项税费 支付的不通过“应交税费”的税费、基金 不包括计入非流动资产的资本化税费 不包括交纳的个人所得税 A24 支付的其他与经营活动有关的现金 管理费用、营业费用中的付现部分（不含工资、福利） 实际支付的其他应收款、其他应付款（押金、保证金、备用金） 实际支付的待摊费用、预提费用 支付的研发支出—费用化 支付的罚款、违约赔偿金 财务费用中的流动资金借款利息支出（票据及应收款方面发生的利息）和分期付款购货融资利息 现金短缺 投资活动各项目 B11 收回投资所收到的现金 收回股票、股权、基金投资的成本、收益 收回债权投资的成本 收回投资性房地产的成本、收益（也可以属于B13）—投资性房地产的租金属于经营活动中收到的现金 B12 取得投资收益所收到的现金 分得的利润、股利 收到的利息—收到的存款利息属于A13 B13 处置固定资产、无形资产等收到的现金 固定资产、无形资产处置价款 扣除处置过程中支付的清理费用、手续费 收到的待处理固定资产的赔款 B14处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 长期股权投资 B15收到的其他与投资活动有关的现金 收到的投资时已含的应收股利 收到的投资时已含的应收利息 B21 购建固定资产、无形资产等支付的现金 购置固定资产、无形资产等支付的价、税、费—可以抵扣的进项税当然不在此处反映。 建造固定资产支付的料、工、费 支付的工程人员工资、福利费 支付的研发支出—资本化 不包括资本化的利息费用 不包括融资租入的固定资产租赁费属于C23 B22 投资所支付的现金 支付的股票、股权、基金投资的成本、税费 支付的债权投资的面值、利息调整-溢折价、应计利息、相关税费 支付的投资性房地产的成本、税费 B23取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 长期股权投资 B24支付的其他与投资活动有关的现金 支付的投资时已含的应收股利 支付的投资时已含的应收利息 筹资活动各项目 C11 吸收投资所收到的现金 收到的发行股票（包括溢价）、债券价款（包括溢折价） 扣除发行过程中的发行税费 直接收到的现金投资 C12 借款所收到的现金 借入的短期借款、长期借款 收到的其他形式的单独借款 C13 收到的其他与筹资活动有关的现金 如接受现金捐赠 C21 偿还债务所支付的现金 偿还短期借款、长期借款的本金 偿还应付债券的面值 偿还其他形式的