税收基础及涉税会计.ppt

第二篇 税收基础及涉税会计主讲人：袁 第一讲 税收基础 第二讲 营业税会计 第三讲 企业所得税会计 第一章 税收基础 税收概述 税收制度及其构成要素 税制模式及现行税制 第一节 税收概述 税收的定义 税收的基本特征 税收的分类 一、税收的定义 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。税收体现的是作为主体的国家与社会集团、社会成员之间的一种特定收入分配关系。 二、税收的基本特征 强制性 无偿性 固定性 （1）强制性 税收是国家以社会管理者身份，凭借政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，依法纳税，否则就要受到法律制裁。不履行法定的纳税义务就要受到法律的惩罚。 （2）无偿性 税收是国家凭借政治权力，将社会集团和社会成员的一部分收入归国家所有。国家不向原纳税人支付任何报酬或代价，也不再直接偿还给原来的纳税人。国家收税也要付出成本，但不体现商品交换原则——等价交换。 （3）固定性 税收是按照国家法律或法令预定的标准征收的，即征税对象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限等都是税收法规预先定了的，有一个比较稳定的适用期限，是国家的一种固定的连续性收入。对于税法预先规定的标准，征税和纳税双方都必须遵守。不是固定不变而是相对稳定。 三、税收的分类 按征税对象分类 按税收的管理权限和收入归属分类 （一）按征税对象分类 流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类 （二）按税收的管理权限和收入归属分类 中央税 地方税 中央地方共享税 第二节 税收制度及其构成要素 税收制度 构成要素 一、税收制度 税收制度是国家制定的有关税收法规、税收管理体制、税收征管办法的总称，是政府税务机关依法向纳税人征税的法律依据和工作准则。 二、税收制度构成要素 税收制度的构成要素一般包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。其中，纳税义务人、征税对象和税率是构成税收制度的三个最基本的要素。 第三节 税制模式及现行税制 税制模式 现行税制 一、税制模式 是指一个国家在一定时期内税收制度改革的基本方向和所要达到的基本格局，也就是税制的总体结构。分为单一制和复合制 二、现行税种 增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车辆购置税、车船使用税、车船使用牌照税、城市维护建设税、土地增值税、印花税、屠宰税、固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、农（牧）业税（包括从2004年起逐步取消的农业特产税，目前我国已取消农业税）、耕地占用税、契税、船舶吨税等。 第二章 营业税会计 营业税概述 营业税计算 营业税核算 第一节 营业税概述 营业税概念 营业税特征 营业税纳税人和扣缴义务人 营业税的税目、税率 一、营业税概念 营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种。我国现行的营业税是以对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业收入征收的一种税。 二、营业税的特征 1.征收范围较广 2.税负均衡，负担轻 3.税收收入稳定可靠 4.充分考虑税收负担能力 三、营业税纳税人和扣缴义务人 营业税纳税人 扣缴义务人 （一）营业税纳税人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 所谓“提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产”，是指有偿（即取得货币、货物或其他经济利益，下同