第九章第三节应收帐款管理.ppt

* * 管 理 会 计 学 第九章 营运资金管理 第三节 应收帐款管理 1.商业竞争 一、产生应收账款原因 2.销售和收款的时间差距 1.增加销售 二、应收账款的功能 2.降低存货 1.机会成本：资金占用在应收账款上不能用于其他投资而丧失的收益。 三、应收账款的成本(课本P341) 应收账款机会成本=日赊销额×平均收账天数×变动成本率×资金成本率 例:假设某企业预测的年度赊销额为 3000000元，应收账款平均收账天数为 60天，变动成本率为60%，资金成本率 为10%，求应收账款机会成本. 应收账款机会成本=3000000/360×60×60%×10%=30000 坏账成本=赊销额×预计坏账损失率 2.管理成本：它是指对应收账款进行管理而耗费的开支 . 管理成本：资信调查费用、收账费用和其他费用 3.坏帐成本：它是指由于某些原因致使应收账款无法收回给企业带来的损失 信用政策的内容包括： 信用标准 信用条件（信用期间、折扣期间、折扣率） 收账政策 四、信用政策 （1）含义：是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。 (一）信用标准 （2）影响因素　　同行业竞争对手的情况；企业承担违约风险的能力；客户的资信程度 （3）客户资信程度的5C系统评估法　　即信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况。　　信用品质是指客户履约或赖账的可能性，主要通过了解客户以往的付款履约记录进行评价；　　偿付能力的高低取决于资产特别是流动资产的数量、质量（变现能力）及其与流动负债的比率关系；　　资本反映客户的经济实力和财务状况的优劣，是客户偿付债务的最终保证；　　抵押品，即客户提供的可作为资信安全保证的资产；　　经济状况是指不利经济环境对客户偿付能力的影响及客户是否具有较强的应变能力 是企业接受客户信用定单时所提出的付款要求。信用条件包括：信用期限、折扣期限和现金折扣率等 (二）信用条件 是指企业针对客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时所采取的收账策略与措施 (三）收账政策 收益=赊销净额-变动成本-有变化的固定成本　　赊销净额=赊销额-销售折扣、折让 净收益=收益-信用成本　　信用成本包括：　　应收账款的机会成本=维持赊销业务所需资金× 资金成本率 =应收账款的平均余额×变动成本率×资金成本率=日赊销额×平均收账天数×变动成本率×资金成本率　　坏账成本=赊销额×预计坏账损失率　　收账费用（通常已知）　　决策原则：选择信用成本后收益最大的方案。 五 、信用标准的分析模式（参考课本P342) * *