应收账款,一言难尽!.doc

应收账款，一言难尽！ 几乎所有的企业家都会用一种复杂的眼光看待企业的应收账款，因为它是企业不得不面对或者说是必须拥有的一种不靠谱的资产，这种不靠谱即来源于经济交往中的偶然因素，比如债务人破产，有时又来源于社会诚信的缺失，比如说故意违约。应收账款之所以是企业必须面对的，是因为现代社会的交易早已经不是“一手交钱一手交货”了，“交钱”和“交货”在时间上的分离，必然要形成应收账款。既然应收账款是企业必须面对的，那么作为企业家就要研究在现实条件下如何面对，如何避免应收账款形成呆账。 一、建立和执行应收账款的管理制度 说起应收账款的管理制度，很对企业家认为过于务虚，老板们会说：“我的企业没有什么应收账款管理制度，但是我们一直运营的很好”。这种观点里蕴含着三个问题，第一是这个企业的管理是自发的而不是自觉的，还没有形成良好的企业文化，第二是这个企业认为现在没有遇到大问题所以将来也不可能遇到大问题，第三是这个企业满足于现状没有准备进一步做大做强。因此，一个健康而有雄心的企业是一定要建立和严格执行应收账款制度的。 在建立企业应收账款管理制度时，要注重引入责任管理意识，针对应收账款中经常出现的情形，以制度的形式将责任明确下来，大致分为以下几个方面 1、客户信用标准管理，这个确实说起来容易做起来难，不过有心的企业还是可以建立客户诚信档案的。无论如何，在第一笔交易之间，详细的考察是不要的。 2、建立销售问责机制，坚持业务人员谁销售，谁负责清收的原则。同时明确业务人员的收入与销售、回款挂钩，销售人员辞职前需签署回款担保。建立对于业务人员主观怠于收款而造成坏账损失赔偿规定。 3、完善企业清欠工作程序，建立主要领导责任制。明确责任的监督考和部门，防止责任管理流于形式。 4、加强企业应收账款合同管理。 合同文本应侧重完善交货签收程序、货款支付方式、违约责任、争议解决管辖等合同条款内容，可以按客户信用等级对货款回收期限给予不同的幅度。 5、加强企业应收账款的计划管理。企业应收账款管理的计划性应力求务实，结合企业自身的情况，在企业年度预算计划中明确规定应收账款年末余额，并细分为到期的应收账款余额、未到期的应收账款余额以及当期发生的应收账款余额。应收账款年末计划指标应层层分解到经营单位。 当然，建立制度和执行制度是两个方面，相对于建立一项制度，执行一项制度更为艰难。简单说来，面对制度的执行，老板们只有狠下心来抓落实，在企业中层干部面前当黑脸包公是避免不了得了。 二、应收账款的风险防范 对于应收账款，企业可以设立三道防线，防范法律风险。第一道防线设立在应收账款形成之前，可以简单地称之为事前防线，第二道防线设立在应收账款发生之时，可以简单的称之为事中防线，第三道防线设立在应收账款风险发生之后，可以简单地称之为事后防线。如果一项应收账款通过了这三道防线，那么很不幸，它极有可能成为呆坏账。 （一）事前防线就是建立应收账款管理制度并且要狠抓落实，最终使该项制度的遵守成为企业文化的一个因素，做到人人有预防意思和责任意思。 （二）事中防线包括如下几个方面 1、加强合同管理，规范经营行为 企业销售业务实行合同管理制度，授权有关人员与客户签订合同。对于金额较大的销售合同应当通过律师等专业人员审核把关。企业应认真开展合同评审工作，对客户提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式、付款期限及违约责任进行审核，并决定是否接受订单。在合同履行过程中，财务、法务部门对客户的信用额度给予监控。如果应收账款达到额度而客户没有及时付款，就必须督促客户付款并停止继续向该客户供货。 2、加强合同履行过程中的管理 企业在合同履行过程中，加强对应收款、托运货物清单、结算、到账管理等环节的风险控制，是应收账款控制的关键所在。 3、加强对客户信用情况的动态监控 收集和整理反映客户信用状况的有关资料是企业应收账款日常管理的基础，是正确评价顾客信用的前提条件。信用监控可以通过定期拜访客户了解其经营状况，也可以用相对间接的办法去评价，如客户频繁转换管理层、业务人员，离职人员增加；客户办公地点由高档向低档搬迁；客户转换银行过于频繁；因余款不足银行退票或诉讼增加等等。当客户出现以上危险信息时，公司应采取果断、迅速的应变措施，可以降低应收帐款的回收风险。 4、定期进行财务对账，防患于未然 实行定期对账制度，可以确保债权金额准确有效。企业财务部门应当每三个月通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额，避免发生差错，并保存好有关材料，确保债权法定追索权的延续。由于应收账款的诉讼时效是2年，设计合理的对账制度可以中断诉讼时效，保障司法手段介入的可能性。所以，一套规范的、定期的对账制度有利于企业早日发现问题，避免双方财务上的差距变大，而一旦发生诉讼，定期查对的制度也会给法律事实的查明提供有利证据，企业对账之后要形成具有法律效