税法企业所得税 计算题 1.doc

综合例 1 谋机械制造企业，2008年实现税前收入总额2500万元（其中包括产品销售收入2000万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项未核定 准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备600万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？ 1、收入总额2500万元；2、国库券利息收入100万元为免税收入；3、各项扣除审核情况：（1）业务招待费实际列支100万元，可按100× 60%=60万元列支，但最高不得超过2000× 0.5%=10万元，只能列支10万元，应调增应纳税所得额100-10=90万元。（2）职工福利费实际列支50万元，可列支200× 14%=28万元，应调增应纳税所得额50-28=22万元。 （3）职工教育经费实际列支2万元，可列支200× 2.5%=5万元，未超过规定标准。（4）工会经费实际列支10万元，可列支 200× 2%=4万元，应调增应纳税所得额10-4=6万元。（5）税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。（6）提取的各项未核定准备金支出100万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。以上各项扣除审核应调增应纳税所得额90+22+6+10+100=228万元。 应纳税所得额2500-100-1000+228=1628万元。应缴企业所得税1628× 25%= 407万元 企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备600万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免600× 10%=60万元。这家企业当年应纳的 企业所得税额实际额=407-60=347万元。 综合例 2 假定某企业为居民企业，2009年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元。 （2）销售成本1100万元。 （3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金160万元（含增值税l20万元）。 （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。 （7）企业当年购置环境保护专用设备300万元，购置完毕即投入使用； 计算该企业2009年度应缴的企业所得税额。 ? （1）会计利润总额＝2500＋70－1100－670－480－60－40－50＝170（万元） （2）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×15%＝75（万元） （3）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝6（万元） 2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元） （4）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万元） （5）“三费”应调增所得额＝3+29－ 150×18.5%＝4.25（万元） （6）应纳税所得额=170+75+6 +9.6+6 +4.25 ＝270.85（万元） （7）应纳所得税额= 270.85×25% ＝ 67.71 （万元） 综合例 3 某生产企业2008年度生产经营情况： （1）取得产品销售收入总额8600万元； （2）应扣除产品销售成本5400万元； （3）发生产品销售费用800万元、管理费用700万元、财务费用400万元； （4）应缴纳增值税300万元，其他销售税费500万元； （5）营业外支出140万元（其中含通过公共机构进行的公益性捐款100万元，缴纳税收滞纳金40万元）；（6）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出240万元（实发工资总额1200万元） 计算该企业2008年度应缴的企业所得税额。 （1）会计利润总额=8600-5400-800-700-400-500- 140=660（万元） （2）应纳税所得调整增加额 三项经费调增=240-1200 × (14%+ 2%+ 2.5%) =18（万元） 公益性捐赠调增=100-660 ×12%=20.8（万元） 调增缴纳税收滞纳金40万元 （3）应纳税所得额=660+18+ 20.8+40=738.8（万元） （4）应纳企业所得税= 738.8×25%=184 .7 （万元） 综合例 4 某企业2009年度生产经营情况： （1）全年获产品销售收