我国税制的现状及发展趋势.doc

我国税制的现状 　　2.1 税收管理制度不健全 　　比如说个税起征点的背后,更多地折射的是我国的税收管理问题。现在有一种倾向,但凡某个领域出现什么问题,似乎征税就是唯一的解决良方。于是我们看到,很多奇怪的税种在现实生活中真实出现。为了解决房价高涨问题,我国出台了大户型保有税;为了抑制过热的股市,我国提高了印花税……结果如何呢?不用说谁都知道,税收并没有解决问题,只是增加了财政收入。 　　2.2 民众保障较少 　　目前我国的流转税的税收收入每年以20%——30%的幅度增长,但是广大民众的保障却比较少,特别是在医疗卫生方面,有一部分人存在着看病难,看病贵,看不起病,甚至可以说根本就病不起,人民的健康没有保证。虽然08年到09年制定了一些改善的措施,但这些措施仍然犹如杯水车薪。 　　2.3 对于工薪阶层来说,负税较重 　　税收制度是国家的法律,理应“法律面前,人人平等”。但我国当前个人所得税实行分类扣缴,在这种税收制度下,工薪阶层成了税负最重的群体,他们所缴纳的税收收入竟然占到整个个人所得税收入的40%左右;而高收入者反倒享受着多源扣除优势,偷税漏税现象严重。这就导致了一种格局:中低收入的工薪阶层本不是个人所得税要调控的对象,可现在他们反而成为征税主体。 　　2.4 法制监督不力,税制不健全 　　2.4.1 思想素质上有错位的地方——偏差 一是国家征税全部是政府征税,公民纳税只是义务。　二是税收的三性(三个特点):强制性、无偿性、固定性。 　　2.4.2 税收征收没有运行法制的职能。 　　我国二十几种将近三十税种中,只有企业所得税和个人所得税是经过全国人民代表大会通过的税收制度,其他税种都是通过有关政府部门制定的一些强制规定而实施的税制。从法理上、道德上讲,“纳税人”应该不等同“交税人”。因为纳税人的权利有:一是要求政府有公共服务的能力;二是要求纳税人有赞同纳税的权利;三是要求政府节减税收使用的能力。而我国的税制没有考虑纳税人的权利,即使在《宪法》第56条中,也只有纳税人的义务,没有纳税人的权利,公民只不过是交税人而不是纳税人。 2.5 税负不均 我国由于政府收入形式不规范,单纯用税收收入占GDP的比重并不能说明我国的宏观税负问题。目前我国宏观税负水平的状况及变动趋势是:据有关数据统计:我国大口径的宏观税负,与小、中口径的宏观税负相比,在数值上要高出很多,例如2000年我国小口径的宏观税负为14.1%,中口径的宏观税负为15%,两者相差不大,但大口径的宏观税负为25.1%,则差不多是小口径宏观税负的近两倍。由于大口径的宏观税负是真正反映企业和居民负担水平的指标,从这一指标看,应该说目前企业和居民的总体税费负担偏重,不利于提高企业的竞争能力和发展后劲。 我国宏观税负,除了上述税费总负担偏重以外,在税负的结构上存在着较大差别和不公平现象,主要表现为国有企业税负重于非国有企业,内资企业重于外资企业,大型企业重于中小企业,内地的企业重于沿海企业,资本密集型和技术密集型行业重于劳动密集型行业等。这种状况同我国经济结构的调整方向不相一致。 税费负担过重，影响企业竞争力;个人所得税不合理，未能有效调节收入分配;消费税过高，国人争相出境购物……两会期间，税制改革再度成为代表委员热议的话题。 　　利用税收杠杆服务结构调整 　　回首刚刚过去的“十一五”，人们不能忘记这些具有里程碑意义的税制改革：延续千年的农业税正式废止，增值税转型改革全面实施，资源税改革启动试点，内外资企业税制全面统一…… 　　在“十二五”期间，我国税制改革又会有哪些新动向?结合“十二五”规划纲要草案释放的政策信号，代表委员对此进行了展望。 　　结构性减税：助力经济结构调整 　　扩大增值税征收范围、调减营业税、调整消费税、全面推进资源税……代表委员指出，一系列有增有减的税制改革，凸显了财税体制更好地服务于经济结构调整和转变发展方式的调控思路。 　　全国政协委员、财政部财科所所长贾康认为，增值税扩围是我国在结构性减税方面迈出的又一步。增值税扩大到第三产业，代替原来的营业税，可以减少重复征税因素，减轻服务业的税负，有利于产业发展和结构优化调整。 　　目前，我国对工业部门征收增值税，服务业多缴纳营业税。由于增值税具有抵扣机制，而营业税是全环节全额征税，导致服务业承担的税负较重。 　　全国人大代表、山西省国家税务局局长许月刚认为，当前我国产业结构不合理，一二产业偏重，第三产业偏弱，增值税改革将惠及交通运输、建筑安装以及物流业等生产性服务业，有利于产业结构调整。 　　结构性减税也包括合理的结构性增税。许月刚表示，全面推进资源税，体现了政府更加注重在资源利用、节能减排等方面发挥税收政策的引导作用。 　　“在试点基础上扩大资源税的区域和税目覆盖面，提高资源的利用成本，促进资